Вопрос 2. Договор на проведение аудиторской проверки

Аудиторские услуги оказываются в рамках договора возмездного оказания услуг.

Договору возмездного оказания услуг присущ ряд особенностей:

1. Порядок исполнения договора:

В соответствии с ГК РФ, исполнитель услуг должен оказать их лично. Это означает, что в договоре не может быть положений, в соответствии с которыми, проверку может проводить другая аудиторская фирма.

2. Ответственность сторон по договору:

По договору аудита заказчик несет ответственность за ту документацию, которую он представил для проверки, а аудитор отвечает за результаты проверки и свое мнение о ней, выраженное в аудиторском заключении.

3. Односторонний отказ от исполнения договора.

Вопрос 3. Подготовка общего плана и программы аудита

Общий план и программа аудита являются документальными носителями планировании аудиторской проверки.

Общий план определяет последовательность действий аудитора, т.е. по каким направлениям и с какой интенсивностью будет проводиться проверка. Общий план служит в дальнейшем для разработки программы аудита.

В план могут быть в процессе работы внесены изменения, но их причины должны документироваться.

Общий план аудита может включать следующие показатели:

1. цель аудита;

2. объем выполняемых работ;

3. график и сроки проведения работ;

4. подготовка отчета и аудиторского заключения;

Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может (не обязан) предварительно согласовать свой план с клиентом. План аудитора оформляется в виде отдельного документа и в дальнейшем может уточняться.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. В программе аудита указываются:

- основные участки работы предприятия-клиента и разделы учета, подлежащие проверке;

- характер проверки по каждому участку (сплошной, выборочный); методы проверки по каждому участку (фактический, документальный, аналитические тесты и др.);

- закрепление обязанностей за проверяющими аудиторами;

- сроки выполнения работ;

- порядок оформления рабочих документов.

При необходимости программа может пересматриваться, с отражением причин и результатов этого в аудиторской документации.

По окончании процесса планирования общий план и программа должны быть документально оформлены и завизированы руководителем аудиторской группы.

Тема 5: Оценка аудиторского риска и существенности