ЕСЛИ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы, то при расчете суммы авансового платежа за отчетный период следует:

1. Определить налоговую базу по налогу по следующей формуле:

НБо.п. = До.п. – Ро.п.,

где До.п. - сумма фактически полученных доходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, руб.;

Ро.п. - сумма произведенных расходов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, руб.

2. Определить величину авансового платежа, приходящуюся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:

АПрасч.о.п. = НБо.п. x НС,

где НБо.п. - налоговая база, определенная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет, руб.;

С - ставка налога – 15%. Законами субъектов РФ с 2009 г. могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

3. Определить авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по следующей формуле:

АП = АПрасч.о.п. – АПпред.,

где АПрасч.о.п. - авансовый платеж, который приходится на налоговую базу, руб.;

АПпред. - сумма авансовых платежей, исчисленных по итогам предыдущих отчетных периодов, руб.

Налогоплательщики, которые применяют объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период (не за отчетный период!) на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

По итогам календарного года определяется сумма налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляется переплата, которая подлежит зачету или возврату.

Общая формула исчисления "упрощенного" налога к уплате по итогам налогового периода выглядит так

Нгод. = Нрасч.– ∑АП,

где Нрасч. - налог, исчисленный исходя из налоговой базы, рассчитанной с начала года до конца налогового периода;

∑АП - авансовые платежи, исчисленные в течение налогового периода. При этом налогоплательщики, которые применяют объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

Понятие о минимальном налоге

Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы минус расходы, существует такое понятие, как минимальный налог.

МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ - это обязательный минимальный размер "упрощенного" налога.

Организация обязана уплатить его, даже если сумма налога, которая исчислена за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога. Минимальный налог надо уплатить и в том случае, если по итогам года организация получила убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, организация может включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год. Следовательно, рассчитывать и уплачивать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев вам не нужно. Расчет минимального налога производится по следующей формуле:

Нмин. = Дгод. x 1%

где Дгод.- учтенные для целей налогообложения доходы, исчисленные нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода.