![]() КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Лекция 17.Анализ бухгалтерского балансаПлан 17. 1 Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчётных показателей 17. 2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса. 17.3 Показатели и типы финансовой устойчивости 17.4Показатели обобщающей оценки финансового состояния
17.1 Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчётных показателей Анализ бухгалтерского баланса позволяет получить наглядное представление об имущественном и финансовом положении предприятия. Анализ бухгалтерского баланса рекомендуется начинать с составления аналитического баланса. Так, используя метод группировки, можно сформировать баланс в адаптированной для проведения анализа ликвидности форме – по степени убывания или возрастания (в зависимости от задачи анализа) ликвидности, при этом произвольно составляя группы статей актива и пассива. Затем целесообразно построить структуру внутри каждой из групп и по балансу в целом, применяя доступные экономико-математические методы. Аналитический баланс – нетто формируется путём перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту баланса и его структуру регулирующих статей. После этого однородные по составу элементы балансовых статей объединяются в необходимых аналитических разрезах .Ниже в табл.17.1 показан сравнительный аналитический баланс. Таблица 17.1 -Сравнительный аналитический баланс.
Анализ динамики валюты баланса ,структуры активов и пассивов организации позволяет сделать выводы необходимые для осуществления её текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу. Например, уменьшение ( в абсолютном выражении ) валюты баланса за отчётный период свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой её неплатёжеспособность, установления факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин: -сокращение платёжеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации; -ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов и т.д. Увеличение валюты баланса за отчётный период может быть по причине инфляционных процессов или вследствие переоценки основных фондов или по причине расширения финансово-хозяйственной деятельности. Исследования структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости ) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счёт любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации .При этом наличие нераспределённой прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности. Исследования изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о: -формирование более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации; -отвлечение части текущих на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса; -сворачивания производственной базы; -искажения реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учёта. Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов ,необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др. Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации. Наличие в составе активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную , т.к. она вкладывает средства в патенты, технологии, другую интеллектуальную собственность. Рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только расширении производства или действии фактора инфляции , но и замедлении их оборота. Это объективно вызывает потребность в увеличении их массы. При изучении структуры запасов основное внимание целесообразно уделить выявлению тенденций изменения таких элементов текущих активов, как сырьё, материалы, затраты в незавершённом производстве, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о: -наращивании производственного потенциала организации; -стремлении за счёт вложений в производственные запасы защитить денежные активы организации от обесценивания под воздействием инфляции; -нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах , чья ликвидность может быть невысокой. Следовательно, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности , необходимо проанализировать . не происходит ли это увеличение за счёт необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния. В общих чертах признаками «хорошего» баланса являются: -валюта баланса в конце отчётного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода; -темпы роста ( в %) оборотных активов должны быть выше , чем прироста в процентах внеоборотных активов; - собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заёмный и (или) темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заёмного капитала; -темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской задолженности - чуть выше; -доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%; -в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток». Далее производится анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платёжеспособности организации, т. е. её способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счёт наличия готовых средств платежа и других ликвидных активов.
|