Аналитический учет

Для оформления приобретения объектов в организации соз­дается комиссия в составе представителей технических служб и бухгалтерии, а также материально-ответственных лиц, принима­ющих и сдающих объект.

Каждая операция по движению основных средств оформ­ляется первичными документами, типовые формы которых ут­верждены Постановлением Госкомстата России от 21.01.03 № 7.

Прием объектов в эксплуатацию оформляется актом (наклад­ной) приема-передачи (типовая формаОС-1), составляемым на каждый объект.

При поступлении объектов с одинаковыми тех­ническими характеристиками и стоимостью составляется один акт на все такие объекты. Акт составляется в двух экземплярах: один для бухгалтерии, а другой - для технических служб. На основании акта, утвержденного руководителем организации, делают записи в инвентарную карточку учета основных средств (типовая формаОС-6).

Арендованные основные средства принимаются на забалан­совый учет на основании копии инвентарной карточки арендо­дателя.

Карточки помещают в картотеку основных средств, где объ­екты группируют по отраслям экономики (промышленность, строительство, торговля и т. п.), а внутри - по местам эксплуата­ции и видам (здания, сооружения и т. д.).

Организация аналитического учета объектов по местам эксплуатации зависит от их количества и стоимости.

При неболь­шом количестве объектов аналитический учет организуется на дубликатах инвентарных карточек.

При большом количестве объектов учет по местам эксплуатации организуется при помощи инвентарного списка или инвентарной книги, где содержатся сведения о номере и дате выписки инвентарной карточки, инвен­тарном номере объекта, его наименовании, первоначальной сто­имости, перемещениях и выбытии.

Фактические затраты

§ суммы, уплачиваемые поставщикам (продавцам) в соответствии с договором;

§ суммы, уплачиваемые организациям за выполнение работ по договору строительного подряда или иным договорам;

§ суммы, уплачиваемые за информационно-консультационные услуги организациям, связанным с приобретением основных средств;

§ государственные пошлины, регистрационные сборы и иные аналогичные платежи, связанные с приобретением права собст­венности на объект основных средств;

§ таможенные пошлины и другие платежи;

§ невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретени­ем объекта основных средств;

§ вознаграждения посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

§ другие затраты, связанные с процессами приобретения, сооружения и изготовления объектов основных средств, а также затраты по доведению объектов до состояния пригодности к использо­ванию. Так, по этой группе отражаются начисленные проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения (сооружения) объекта основных средств.

Синтетические счета учета основных средств

01 «Основные средства» предназначен для учета наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, в доверительном управлении. Ос­новные средства принимаются к учету по первоначальной стои­мости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается на этом счете в соответствующей доле;

02 «Амортизация основных средств» применяется для отражения накопленной амортизации за время эксплуатации основных средств, принадлежащих организации на правах собственности и сданных в аренду, включая финансовую аренду;

03 «Доходные вложения в материальные ценности» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму и предоставляемые за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

08 «Вложения во внеоборотные активы» применяется для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые будут затем приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков, объектов природопользовании, а также о затратах по формированию основного стада, продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликом, семей пчёл, служебных собак, которые учитываются в состнир средств в обороте). К счету могут быть открыты субсчета:

1 «Приобретение земельных участков»;

2 «Приобретение объектов природопользования»;

3 «Строительство объектов основных средств»;

4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» и др.;

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным цен­ностям» предназначен для обобщения информации об уплачен­ных или причитающихся к оплате организацией суммах налога по приобретенным ценностям. К этому счету могут быть открыты субсчета:

1 «НДС при приобретении основных средств»;

2 «НДС по приобретенным нематериальным активам» и др.;

80 «Уставный капитал» применяется для обобщения информации о состоянии и движении уставного (складочного) капитала организации. Увеличение и уменьшение уставного капитала, в том числе за счет имущества, относящегося к основным средствам, осуществляется после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации;

83 «Добавочный капитал» предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации, на нем отражается прирост стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки, а также сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, полученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества за счет продажи акций по цене, превышающей их номинальную стоимость;

90 «Продажи» используется для обобщения информации о доходах и расходах в организации и выявления финансового результата за отчетный период. К нему могут быть открыты несколько субсчетов;

91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода. Применительно к основным средствам на этом счете находят отражение поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств; поступления в связи с безвозмездным получением активов, а также расходы по продаже, выбытию, предоставлению за плату во временное владение и пользование, расходы на консервацию объектов основных средств и др.