Порядок социальных налоговых вычетов и порядок их предоставления

Физические лица имеют право уменьшить свой доход, обла­гаемый по базовой ставке 13%, на сумму своих личных рас­ходов на лечение, обучение, благотворительные цели, а также пенсионных взносов по договорам негосударственного пен­сионного обеспечения и/или добровольного пенсионного страхования. В налоговой терминологии такое уменьшение называется социальным налоговым вычетом.

Порядок предоставления социальных налоговых вычетов рег­ламентируется ст. 219 НК РФ.

В отличие от стандартного личного вычета и вычетов на де­тей, которые предоставляются по месту основной работы, социальные налоговые вычеты предоставляются только нало­говыми органами послеподачи гражданином налоговой декла­рации за истекшийкалендарный год. Это означает, что рабо­тодатель не вправе уменьшить налогооблагаемый доход сво­их работников на сумму социальных вычетов (и. 2 ст. 219НК РФ).

Если какие-либо социальные вычеты не могут быть полно­стью использованы в календарном году (например, из-за ограничений по размеру), то неиспользованные суммы не могутбыть перенесены на следующие годы.

Возврат НДФЛ производится по заявлению налогоплатель­щика в течение одного месяца с латы получения этого заяв­ления налоговой инспекцией (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Комментарии налоговых органов в отношении социальных вычетов, а также перечень конкретных документов, необ­ходимых для предоставления в налоговые инспекции для получения вычетов, см. на официальном сайте ФНС Рос­сии по адресу:www.naloq.ru

В январе текущего года Лиде — проводнице поезда Киев — Москва была начислена зарплата — 15 000 руб. У Лиды имеется двое детей в возрасте до 18 лет. В этом же месяце Лида уплатила 6000 руб. за медицинскую операцию своего сына (предполагается, что дан­ный расход соответствует критериям для получения социального вы­чета).

В январе работодатель имеет право предоставить Лиде стандартный личный вычет (400 руб.) и два вычета на детей (600 руб. х 2). Удер­жание налога будет производиться с суммы 13 400 руб. (15 000 -- 400 - 600 * 2).

Что же касается социального налогового вычета в отношении меди­цинских расходов, то он может быть предоставлен Лиде только в сле­дующем календарном году по данным ее декларации по НДФЛ за те­кущий год. Компания-работодатель данный вычет предоставить не вправе, так как это не предусмотрено НК РФ.

* Вычет на образование детей ограничен 50 000 руб. на обоих родителей.

Общая сумма вычетов по расходам на собственное образова­ние налогоплательщика, на лечение налогоплательщика и членов его семьи, а также вычета по страховым взносам на пенсионное обеспечение не может превышать 100 000 руб. Николай должен будет решить, какие конкретно вычеты он будет использовать в текущем году.

2. Николай может воспользоваться этими вычетами только путем подачи своей налоговой декларации в налоговый орган вместе с документами, подтверждающими расходы на соци­альные цели.

1. Доход Жанны в текущем году я НДФЛ, руб.:

* 32 000 000 х (21 + 30 = 32 000 000 х 143 : 365 х 31 + 30 + 31) : 365 т = 1 253 699