КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Подробнее о социальном вычете по личным расходам на обучение самого налогоплательщика и его детей
Данный вычет предоставляется в отношении личных расходов физических лиц по оплате собственного обучения и обучения своих детей в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Вычет предоставляется в размере фактических произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более:
• 100 000 руб. за календарный год на самого налогоплательщика (в 2005 и 2006 гг. - не более 38 000 руб. в год)1;
• 50 000 руб. за календарный год на какого ребенка в обшей сумме на обоих родителей, уплаченных за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения
(в 2005 и 2006 гг. - не более 38 000 руб. в год). Вычет предоставляется в течение всего периода обучения (включая академический отпуск) при наличии соответствующих расходов в каждом календарном году. Вычет в отношении личных расходов на образование предоставляется налоговыми органами после подачи налоговой декларации за истекший календарный год. Суммы расходов, превышающие вышеуказанные нормативы, на следующий год не переносятся.
Известная телеведущая Яна Чунина уплатила в 2008 г. 160 000 руб. за свое обучение в течение года на заочных курсах японского языка при Институте иностранных языков им. Мориса Тореза.
Яна также уплатила 80 000 руб. за обучение своего сына в коммерческом лицее на очной форме обучения. Муж Яны внес еще 30 000 руб. за обучение сына и заявил всю эту сумму в своей декларации по НДФЛ за 2008 г.
Совокупный налогооблагаемый доход Яны до социальных вычетов составляет 1 100 000 руб. Оба учебных заведения имеют соответствующие лицензии.
Расчет итоговой суммы НДФЛ производится следующим образом, руб.:
| Налогооблагаемый доход до вычетов . | 1 100000 |
| Вычет в отношении расходов на образование: | |
| Яны* | (100000) |
| сына Яны** | (20 000) |
| Налогооблагаемый доход после вычетов | 960 000 |
| НДФЛ, по данным декларации | 1 27 400 |
| НДФЛ, удержанный налоговыми агентами | (143 000) |
| НДФЛ к возврату из бюджета | (15600) |
* Максимальный размер вычета ограничен 100 000 руб. в календарный гол поскольку других социальных «ычетов у Яны нет. Ограничения по очной форме обучения распространяются только на детей налогоплательщика.
*" Максимальный размер вычета на одного ребенка ограничен 50 000 рублей в календарный год на обоих родителей. Доля Яны: 50 000 - 30 000 (доля мужа).
Яна не сможет предъявить к вычету в следующем году неиспользованные суммы расходов текущего года, так как они не подлежат переносу.
Возврат налога в сумме 15 600 руб. будет произведен непосредственно налоговой инспекцией, а не по месту работы Яны.
1. Обязательства Ренаты по ЕСН.
| Зарплата повара | 310 000 | ||
| ЕСН с зарплаты повара (280 000 х 26% + 30 000 * Ю% = 72 800 + 3 000) | 75 800 | ||
| Зарплата официанта | 80 000 | ||
| ЕСН с зарплаты официанта (80 000 х 26%) | 20 800 | ||
| Зарплата уборщицы | 30 000 | ||
| ЕСН с зарплаты уборщииы (30 000 х 26%) | 7 800 | ||
| Рената также должна уплачивать ЕСН и со своего собственного дохода, но по пониженным ставкам, руб.: | |||
| Выручка от продаж | 1 300 000 | ||
| Выручка от продажа «Газели» | 380 000 | ||
| Себестоимость | (560 000) | ||
| Платежи за аренду помещения | (220 000) | ||
| Зарплата повара | (310 000) | ||
| ЕСН с зарплаты повара | (75 800) | ||
| Зарплата официанта | (80 000) | ||
| ЕСН с зарплаты официанта | (20 800) | ||
| Зарплата уборщицы | (30 000) | ||
| ЕСН с зарплаты уборщицы | (7 800) | ||
| Остаточная стоимость «Газели» (520 000 - 480 000) | (40 000) | ||
| Налоговая база по ЕСН (прибыль от предпринимательской деятельности) | 335 600 | ||
| ЕСН (280 000 х 10% + 55 600 * 3,6%) | 30 002 | ||
Рената уплачивает ЕСН с заработной платы своих работников, руб.:
Дата добавления: 2015-04-15; просмотров: 104; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |