КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
У лизингополучателя
Таблица 33 Рабочий документ РД
| Вопрос | Вариант ответа | Примечание |
| Если объект лизинга находится на балансе лизингодателя | ||
| Бухгалтерский учет | ||
| Учитывается ли стоимость лизингового имущества на забалансовом счете 001 " Арендованные основные средства" | План счетов бухгалтерского учета | |
| Кем начисляется амортизация по лизинговому имуществу? | ст. 31 п. 2 ФЗ от 29.10.1998 № 164-ФЗ "О лизинге" | |
| Правильно ли отражаются операции по начислению причитающихся лизингодателю лизинговых платежей? | ||
| Правильно ли отражаются операции по возврату и выкупу лизингового имущества? Примечание: в случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга, досрочно начисленные платежи относятся в Д счета 97 "расходы будущих периодов" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам". Впоследствии при начислении платежей за отчетный месяц сумму лизинговых платежей, приходящуюся на этот месяц, переносят со счета 97 соответственно на счета учета затрат на производство. | ||
| Налоговый учет | ||
| Признаются ли все арендные платежи за арендуемое имущество в качестве прочих расходов связанных с производством и реализацией? | пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ | |
| Правильно ли приходуется лизинговое имущество на баланс в случае последующей его передачи (продажи) в собственность лизингополучателя арендуемого им по договору лизинга? | пп. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ | |
| Если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя | ||
| Бухгалтерский учет | ||
| Правильно ли отражаются операции по поступлению лизингового имущества? | ||
| Правильно ли отражаются операции по начислению причитающихся лизингодателю лизинговых платежей? | ||
| Относятся ли затраты по содержанию лозинового имущества на затраты на производство? | ||
| Производится ли лизингополучателем начисление амортизации по лизинговому имуществу? Примечание: начисление амортизации производится исходя из стоимости этого имущества и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации. | ||
| Правильно ли отражены операции по возврату лизингового имущества? | ||
| Правильно ли отражены операции по выкупу лизингового имущества? Примечание: если лизингополучатель желает выкупить лизинговое имущество до истечения срока договора, он должен сумму досрочно начисленных платежей вначале отнести в дебет счета 97 "Расходы будущих периодов" в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств". одновременно указанная сумма учитывается на счете 76 "расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на соответствующих субсчетах: кредит субсчета "Задолженность по лизинговым платежам" и дебет субсчета "Арендные обязательства". | ||
| Налоговый учет | ||
| Учитывается ли в качестве расходов разница между лизинговыми платежами и начисленными сумами амортизации по предмету лизинга? | пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ |
Типовые проводки, учитывающие лизинговые операции у лизингодателя (Таблица) и лизингополучателя (Таблица ) приведены ниже.
Таблица 34 Типовые проводки, учитывающие лизинговые операции у лизингодателя.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Объекты учитываются на балансе лизингодателя | ||
| Отражается зачисление в состав основных средств принятых объектов, предназначенных для сдачи в лизинг | 03-1 "Лизинговое имущество, для передачи в лизинг" | |
| Отражается передача объектов основных средств лизингополучателю в лизинговую аренду | 03-2 субсчет "имущество, переданное в лизинг" | 03-1 субсчет "имущество, для передачи в аренду" |
| Отражаются производственные расходы по осуществлению лизинговой деятельности как обычного вида деятельности | 02, 60, 69, 70, 76 | |
| Отражается поступление на расчетный счет платежей от лизингополучателя | ||
| Отражаются арендные платежи, причитающиеся с лизингополучателя, как доходы от обычных видов деятельности | ||
| Отражается ежемесячное списание производственных расходов по осуществлению лизинговой деятельности как обычного вида деятельности | ||
| Отражается возврат объектов лизинга по окончании срока действия договора | 03-2 | |
| Объекты учитываются на балансе лизингополучателя | ||
| Отражается зачисление в состав основных средств принятых объектов, предназначенных для сдачи в лизинг | 03-1 "Лизинговое имущество, для передачи в лизинг" | |
| Отражается передача объектов основных средств лизингополучателю в лизинговую аренду | 03-2 субсчет "имущество, переданное в лизинг" | 03-1 субсчет "имущество, для передачи в аренду" |
| Отражается сумма лизинговых платежей на увеличении задолженности лизингополучателя и прочих доходов лизингодателя | 76 субсчет "задолженность по лизинговым платежам" | |
| Списывается стоимость (при наличии износа - остаточная) объектов основных средств, переданных в лизинг | 03-2 субсчет "имущество, переданное в лизинг" | |
| Отражается разница между стоимостью лизингового имущества и задолженностью по лизинговым платежам | ||
| Сданный в лизинг объект основных средств учитывается на забалансовом счете | ||
| Продолжение Таблицы 8 | ||
| Отражается поступление на расчетные счета лизингодателя | 76 субсчет "задолженность по лизинговым платежам" | |
| Отражается выручка как соответствующая часть дохода, приходящаяся на сумму лизингового платежа | ||
| Отражены затраты по эксплуатационной деятельности лизинговой компании | ||
| Отражается при возврате лизингового имущества стоимость оприходованных основных средств в размере их неоплаченной части | 03-2 субсчет "имущество, переданное в лизинг" | 76 субсчет "задолженность по лизинговым платежам" |
| Возвращенное лизинговое имущество снимается с забалансового учета |
Таблица 35 Типовые проводки, учитывающие лизинговые операции у лизингополучателя.
| Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |
| Объекты учитываются на балансе лизингодателя | ||
| Принят на забалансовый счет объект лизинга | ||
| Отражается начисление причитающихся к уплате за месяц (расчетный период по договору) лизинговых платежей по объектам общепроизводственного назначения | 20, 23, 25, 26, 44 | 76 субсчет "задолженность по лизинговым платежам" |
| Отражается списание с расчетного счета суммы лизинговых платежей лизингодателю | 76 субсчет "задолженность по лизинговым платежам" | |
| Отражается списание с расчетного счета досрочных лизинговых платежей | ||
| Текущие лизинговые платежи, уплаченные досрочно, относятся на расходы равными частями согласно договору | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Выкуп лизингового имущества и одновременно списание с забалансового счета | ||
| Объекты учитываются на балансе лизингополучателя | ||
| Приобретение объектов основных средств в лизинг | 76 субсчет "арендные обязательства" | |
| Объект лизинга принят в состав основных средств | 01-3 субсчет "основные средства, полученные в лизинг" | |
| Отражается начисление причитающихся к уплате за месяц (расчетный период по договору) | 76 субсчет "арендные обязательства" | 76 субсчет "задолженность по лизинговым платежам" |
| Распределение лизинговых платежей по объектам общепроизводственного назначения и одновременно начисление амортизационных отчислений | 20, 23, 25, 26, 44 | 02-2 субсчет "амортизация арендованных основных средств" |
| Отражается списание с расчетного счета суммы лизинговых платежей лизингодателю | 76 субсчет "задолженность по лизинговым платежам" | |
| Отражается списание с расчетного счета досрочных лизинговых платежей | 76 субсчет "задолженность по лизинговым платежам" | |
| Отражаются досрочные лизинговые платежи | 02-2 субсчет "амортизация арендованных основных средств" | |
| Текущие лизинговые платежи, уплаченные досрочно, относятся на расходы равными частями согласно договору | 20, 23, 25, 26, 44 | |
| Отражается начисление досрочных лизинговых платежей по объектам общепроизводственного назначения | 76 субсчет "арендные обязательства" | 76 субсчет "задолженность по лизинговым платежам" |
| Возврат лизингового имущества | 76 субсчет "арендные обязательства" | |
| 01-3 | ||
| 02-2 | ||
| Выкуп лизингового имущества |
Дата добавления: 2014-11-13; просмотров: 80; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |