Исходные данные за отчетный период по торговому предприятию

Решение:

1 этап: определяем влияние структуры реализации на изменение среднего уровня валового дохода. Расчеты будем осуществлять в таблице следующей формы:

Таблица 11

Анализ влияния изменения структуры реализации товаров на средний уровень валового дохода торгового предприятия за отчетный период

Примечание:

1. Стр.3 гр.6 определяется согласно следующей методики: стр.3 гр.5:100% = -150:100 = -1,5

2. Средний уровень валового дохода (стр.3 гр.4) определяется по формуле средней арифметической взвешенной:

У_ВД ^ср = S У_ВД ^пл * d_i ^пл = 25*40% + 40*60% = 34,0%

S d_i ^пл 100%

2 этап: изменение суммы валового дохода за счет структуры товарооборота (∆ВД (d)) определяется исходя из формулы:

(∆ВД (d)) = (∆У_ВД (d)*ВР₁) : 100% = -1,5 * 100000 : 100 = -1500 руб.

3 этап - вывод: В связи с изменением структуры реализации товаров в сторону уменьшения на 10% удельного веса реализации товаров непродовольственной группы, наметилась негативная тенденция в динамике финансовых результатов деятельности анализируемого предприятия. А именно: средний уровень валового дохода от реализации снизился на 1,5%, а сумма валового дохода уменьшилась на 1500 руб., следствием чего, в конечном счете, явиться уменьшение в отчетном году объема прибыли предприятия за счет этого фактора.

3. Метод дифференциально-интегральных исчислений

Прием дифференциально-интегральных исчислений был изобретен учеными с целью ликвидации основного недостатка присущего традиционным приемам изучения прямой детерминированной факторной связи: цепных подстановок и абсолютных разниц. Суть недостатка заключается в трудности определения последовательности замены значений факторов, особенно при их большом числе, в то время как изменение последовательности влияет на результат расчета.

Прием дифференциально-интегральных исчислений используют при изучении факторной связи в моделях мультипликативного и кратного видов.

Рабочие формулы для расчета влияния факторов в мультипликативных двух факторных моделях:

1) Исходная модель факторной системы: А = Х * Y, где: А- результативный показатель, Х – количественный фактор, Y – качественный фактор.

2) Определяем величину влияния первого фактора (Х): DА(Х) = ½ * DХ (Y₀ + Y₁)

3) Определяем величину влияния второго фактора (Y): DА(Y) = ½ * D Y (Х₀ + Х₁)

4) Осуществляем проверку: DА = DА(Х) + DА(Y)

Рабочие формулы для расчета влияния факторов в мультипликативных трех факторных моделях:

1) Исходная модель факторной системы: А = Х * Y* Z, где: А- результативный показатель, Х , Y, Z – фактор.

2) Определяем величину влияния первого фактора (Х):

3) Определяем величину влияния второго фактора (Y):

DА(Y) = ½ * D Y (Х₀ Z₁ + Х₁ Z₀) + *DX*DY*DZ

4) Определяем величину влияния третьего фактора (Z):

DА(Z) = ½ * D Z (Х₀ Y₁ + Х₁ Y₀) + *DX*DY*DZ

5) Осуществляем проверку: DА = DА(Х) + DА(Y)+ DА(Z)

Рабочие формулы для изучения факторной связи в двух факторных моделях кратного вида:

1) Исходная модель факторной системы: А = Х : Y, где: А- результативный показатель, Х – количественный фактор, Y – качественный фактор.

2) Определяем величину влияния первого фактора (Х):

3) Определяем величину влияния второго фактора (Y): DА(Y) = DА - DА(Х)

4. Прием балансовой увязки

Прием балансовой увязки представляет собой сопоставление взаимосвязанных экономических показателей хозяйственной деятельности и применяется с целью выявления и измерения их взаимного влияния друг на друга.

Указанный прием применяется лишь в тех случаях, когда зависимость между группами взаимоувязанных показателей выражается в виде равенств итогов, как например, в формуле товарного баланса:

З_н+П = ВР +В_пр+З_к, где:

З_н- остатки товарных запасов на начало отчетного периода, П – поступление товаров на протяжении отчетного периода, В_пр- прочее выбытие товаров, З_к – остатки товаров на конец отчетного периода.

Отсюда согласно балансовой увязки объем реализации товаров (ВР) равен: ВР = З_н + П – В_пр - З_к (1)

Указанная выше формула (1) положена в основу расчета влияния отдельных элементов товарного обеспечения на изменение объема реализации как по сравнению с планом, так и в динамике. Для этой цели можно рекомендовать применение приема сравнения с учетом значения влияния состояния отдельных элементов товарного обеспечения на отклонение по реализации товаров. При этом следует помнить, что положительно на выручку от реализации отчетного периода влияют:

Ø сверхнормативные товарные запасы на начало периода при условии, что они пользуются спросом;

Ø сверхплановые поставки быстрореализуемых товаров;

Ø сведенные до минимума или по возможности полная ликвидация товарных потерь – прочего выбытия;

Ø незаполнение норматива товарных запасов на конец отчетного периода.

Величина влияния указанных элементов равна величине абсолютного отклонения плана по ним. Обратное состояние указанных выше факторов отрицательно влияет на динамику выручку от реализации.

Расчет влияния элементов товарного обеспечения на изменение выручки от реализации рассмотрим на конкретном цифровом примере в таблице следующего вида:

Таблица 13

Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров торговой организации за отчетный период (тыс.руб.)

Указанная форма таблицы 13 используется для изучения влияния элементов товарного обеспечения на общий объем выручки от реализации. Если эту задачу необходимо решить в разрезе отдельных товарных групп, что позволяет повысить возможности поиска внутренних резервов роста реализации товаров, то используется таблица следующей формы (см. табл. 14).

Вывод по табл.14: таким образом, за анализируемый период на предприятии отмечался прирост общего объема реализации товаров по сравнению с запланированной величиной в размере 7 тыс.руб. Причем данная динамика была обеспечена увеличением объемов реализации на 97 тыс.руб. по товарной группе «Масло растительное». По двум другим товарным позициям – «Колбасные изделия» и «Масло животное» - произошло снижение суммы реализации, в результате чего в совокупном объеме продаж данного предприятия было потеряно всего 90 тыс.руб.

Изменение общего по предприятию объема выручки от продажи произошло вследствие влияния следующих факторов. Так, в результате наличия сверхнормативных товарных запасов на начало отчетного периода и сверхпланового их поступления, предприятие имело прирост в реализации на общую сумму 50 тыс.руб. Лишь по одной товарной группе – «Колбасные изделия» – фактическое поступление товаров оказалось меньше запланированного значения, следствием чего явилось сокращения объемов продаж по данной товарной группе на 100 тыс.руб. Общим резервом роста результативного показателя в будущем периоде явилась сумма в размере 43 тыс.руб.. Указанный резерв образовался в результате сверхпланового прочего выбытия товаров и их сверхнормативных остатков на конец исследуемого года.

Таблица 15

Анализ товарного обеспечения выполнения плана по реализации товаров в разрезе товарных групп по торговому предприятию за отчетный период

Примечание: методика расчета граф:

гр.9 = гр.1 + гр.3 – гр.5 – гр.7

гр.10 = гр.2 + гр.4 – гр.6 – гр.8

гр.11 = гр.10 – гр.9 или гр.12 + гр.13 + гр.14 + гр.15

гр.12 = гр.2-гр.1

гр.13 = гр.4-гр.3

гр.14 = - (гр.6- гр.5)

гр.15 = - (гр.8- гр.7)