Смета затрат на производство

Смета затрат на производство рассчитывается по экономическим элементам с целью определения общих затрат по предприятию.

Экономические элементы характеризуют направления расходования денежных средств. Элементы затрат, рассчитываемые методом прямого счета с помощью технически обоснованных норм и нормативов, следующие:

1) материальные затраты;

2) фонд оплаты труда;

3) отчисления в социальные фонды;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты.

Материальные затраты включают в себя:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- топливо;

- энергию (электрическая, тепловая, сжатый воздух);

- транспортные услуги сторонних организаций по перевозкам грузов внутри предприятия;

- стоимость покупной воды.

Стоимость материальных ресурсов формируется исходя из цен их приобретения (без НДС), наценок, комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям. Из затрат на материальные ресурсы, включаемые в себестоимость, исключается стоимость возвратных материалов.

Материальные затраты в нефтегазодобыче рассчитываются по процессам добычи нефти и газа с помощью нормативов.

1) Сырье и основные материалы в нефтегазодобывающей промышленности не используются. В материальных затратах основной удельный вес занимают вспомогательные материалы и энергия:

а) затраты на вспомогательные материалы,

на извлечение нефти

где З вс.м(и) - затраты вспомогательных материалов на извлечение нефти;

Sд - число скважин действующего фонда; N вс.м(и) - норматив вспомогательных материалов на извлечение нефти в руб./скв.,

на искусственное воздействие на пласт

где Vаг - объем закачиваемого на пласт реагента (тыс. м3);

Nвс.м (в.пл) - норматив вспомогательных материалов на искусственное воздействие на пласт (руб./м3);

на подготовку нефти

где Nвс.м (подг) - норматив вспомогательных материалов на подготовку 1 т нефти (руб./т);

б) затраты на электроэнергию складываются из расходов по оплате кВт·ч активной энергии, за установленную мощность, за содержание и обслуживание электросети и подстанций:

где Nэ — норматив расхода электроэнергии на 1 т нефти (кВт·ч/т); Цэ - расценка за 1 кВт·ч; Q - объем добываемой нефти.

2) Фонд оплаты труда

ФОТ=Ч · ЗПмес· Тмес

где Ч - численность промышленно-производственного персонала, чел.;

ЗПмес - среднемесячная заработная плата одного работника (руб.);

Тмес - количество месяцев оплаты.

3) Отчисления в социальные фонды производятся в виде единого социального налога, рассчитанного по нормативу от ФОТ.

4) Амортизационные отчисления:

а) расчет раздельный по скважинам и прочим основным фондам

где Соф(перв) - среднегодовая или первоначальная стоимость основных производственных фондов;

Nа- средняя норма амортизации основных фондов в добыче нефти и газа (при линейном методе начисления);

б) амортизационные отчисления по фонду скважин предприятия по добыче нефти

где Сскв(н) - стоимость скважин, числившихся на балансе предприятия на начало года; Сскв.выб - стоимость скважин, выбывших из действующего фонда в течение года; Сскв.нов - стоимость скважин, введенных в действующий фонд из бурения в течение года; t - количество отработанных в течение года месяцев как для введенных, так и для выбывших скважин;

Na - норма амортизации для расчета ее по линейному методу (6,7% для нефтяных скважин и 8,2 - для газовых).

5) Прочие расходы:

- услуги своих и сторонних организаций (бизнес-план или смета затрат);

- административно-управленческие и общехозяйственные расходы (по смете затрат);

- налоги (по нормативам).

По смете затрат на производство определяют: -

себестоимость товарной продукции; -

затраты на 1 рубль товарной продукции.

Расчет себестоимости по технико-экономическим факторам осуществляется по следующей схеме.

1) Определяют расчетную себестоимость товарной продукции (Ст.р) умножением объема товарной продукции рассматриваемого года Qт на затраты на рубль товарной продукции за базисный год (Зб/р):

2) Определяют снижение (повышение) затрат, включаемых в себестоимость, обусловленное влиянием отдельных технико-экономических факторов:

где ∆Зi - изменение затрат при использовании влияния i-го фактора;

N - число факторов, влияние которых учтено в плановом году.

3) Определяют себестоимость товарной продукции в рассматриваемом году:

.

4) Снижение / повышение себестоимости товарной продукции рассчитывается в процентах как отношение изменения затрат по технико-экономическим факторам к себестоимости товарной продукции базисного года:

В расчетах влияния на себестоимость продукции основных технико-экономических факторов и изменения горно-геологических условий разработки нефтяных и газовых месторождений выделяются следующие группы факторов:

• повышение технического уровня производства;

• улучшение организации производства и труда;

• изменение структуры и объема производимой продукции;

• изменение природных условий добычи нефти и газа и способов добычи нефти;

• прочие факторы.

Результаты расчетов обобщаются в сводном расчете снижения (повышения) себестоимости по технико-экономическим факторам.

Калькуляция себестоимости представляет собой расчет себестоимости добычи нефти и газа, попутного и природного, составленный по статьям затрат.

Калькулируемыми единицами себестоимости добычи нефти и газа являются 1 т нефти и 1000 м3 газа попутного и газа природного (раздельно). При этом себестоимость калькулируемой единицы продукции определяется исходя из валовой добычи нефти и газа, попутного и природного.

Калькуляция себестоимости состоит из комплексных статей, каждая из которых включает элементы затрат:

1) расходы на энергию по извлечению нефти. По этой статье учитывают затраты на электроэнергию для приводов станков-качалок, групповых приводов, ЭЦН, сжатого воздуха и газа, используемых для компрессорного способа добычи нефти.

Сумму затрат на энергию по извлечению нефти подсчитывают умножением удельных норм расхода энергии в кВт·ч/т жидкости на объем добычи жидкости. Расценка за 1 кВт·ч на тонну электроэнергии складывается из расходов по оплате за потребленные киловатт-часы активной энергии, за установленную мощность и за содержание и обслуживание электросети и подстанций;

2)расходы по искусственному воздействию на пласт. В статью включаются затраты на законтурную и внутриконтурную закачку в пласт воды (газа) и различных реагентов для повышения нефтеотдачи пластов. Эти затраты рассчитывают по цеху ППД. Они состоят из расходов на энергию, платы за воду, амортизацию нагнетательных скважин, заработную плату рабочих по обслуживанию скважин, электроэнергию и т.д.;

3) основная и дополнительная заработная плата производственного персонала. К этой статье относят основную заработную плату рабочих (операторов) и ИТР, непосредственно участвующих в добыче нефти и газа и находящихся в ведении промыслов;

4) обязательные отчисления на единый социальный налог в статью «Отчисления на социальные нужды» по установленным законодательством нормам (на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, медицинское страхование);

5) амортизационные отчисления в статью «Амортизация скважин» на полное восстановление, производимые по действующим нормам от стоимости нефтяных, газовых, оценочных, наблюдательных и контрольных скважин (амортизационные отчисления от стоимости нагнетательных и поглощающих скважин в данную статью не включаются).

6) включение в статью «Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа» затрат по содержанию и эксплуатации сети нефтепроводов от устья скважин до емкостей товарного парка НГДУ, конденсатопроводов, насосных станций, сети газопроводов, сепараторных установок, групповых газовых установок, дожимных компрессорных станций и др.

Кроме того эта статья содержит стоимость потерь нефти (в пределах норм) при добыче и хранении в товарных емкостях, а также при перекачке по нефтепроводам, выходящим за товарными нефтяными емкостями;

7)включение в статью «Расходы на технологическую подготовку нефти»:

-стоимости реагентов, используемых в технологическом процессе подготовки нефти (независимо от места ввода и дозирования реагентов);

-затрат по содержанию и эксплуатации технологических установок (термохимических, электрообезвожи- вакяцих и обессоливающих, стабилизационных и ком- плексной подготовки нефти, теплообменников) и другого технологического оборудования, используемого при подготовке и стабилизации нефти;

-стоимость технологических потерь нефти при ее подготовке (в пределах норм убыли);

-амортизационные отчисления от стоимости поглощающих скважин, расходы по содержанию и эксплуатации этих скважин, а также затраты, связанные со сбором, подготовкой и транспортировкой сточных вод до кустовых насосных станций цеха ППД;

8) включение в статью «Расходы на подготовку и освоение производства»:

а) затрат по доразведке месторождений, введенных в разработку;

б) затрат на подготовительные работы, связанные с организацией новых структурных подразделений (промыслов, цехов) на вновь вводимых в разработку площадях (кроме затрат, подлежащих возмещению за счет капитальных вложений).

Указанные затраты планируются и учитываются отдельно, как расходы будущих периодов, срок погашения которых рекомендуется устанавливать в пределах 12 мес. с момента начала добычи нефти и газа.

К ним относятся:

•амортизационные отчисления со стоимости скважин при отсутствии оформления их консервации;

•амортизационные отчисления со стоимости других основных средств производственного назначения;

•расходы по оплате труда производственного персонала, включая ИТР, и отчисления на социальные нужды;

9) включение в статью «Расходы на содержание и эксплуатацию скважин и оборудования» затрат, связанных с содержанием и эксплуатацией наземного и подземного оборудования нефтяных, газовых, оценочных, наблюдательных и контрольных скважин, а также ремонтом указанных скважин.

Расходы на содержание и эксплуатацию наземного и подземного оборудования состоят из затрат цеха подземного ремонта скважин, производства проката эксплуатационного оборудования прокатно- ремонтного цеха эксплуатационного оборудования, производства проката электрооборудования прокатно-ремонтного цеха электрооборудования электроснабжения, прокатно-ремонтного цеха электропогружных установок и цеха автоматизации производства и других подразделений.

В эту статью входят стоимость штанговых насосов, затраты по подъему и спуску в .скважины насосно-компрессорных труб, насосных штанг, ЭЦН, расходы по ремонту подземного и наземного оборудования и др. ;

11)налог на добычу (начисления производятся до 01.01.2005 г. по нормативу от объема добычи товарной нефти и газа, а с 01.01.2005 г. по нормативу 16,5% выручки от реализации);

12)включение в статью «Цеховые расходы» заработной платы цехового персонала, затрат на содержание и ремонт зданий, сооружений, средств автоматизации и инвентаря, амортизационных отчислений от стоимости зданий, сооружений и прочих основных фондов, расходов на охрану труда;

13)содержание в статье «Общепромысловые расходы» затрат, связанных с управлением и организацией производства предприятия в целом;

14)включение в статью «Прочие производственные расходы» отчислений по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, затрат на рекультивацию земель, плату за землю, платежей за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ;

15)включение в статью «Коммерческие расходы» затрат, связанных с транспортировкой нефти от товарного парка нефтегазодобывающего управления до магистрального нефтепровода управления магистральными нефтепроводами или емкостей покупателя нефти (независимо от места оформления приема-сдачи нефти), а также с транспортировкой нефти от товарного парка до нефтеналивного пункта эстакады, где производится налив нефти в лезнодорожные цистерны или нефтеналивные суда.

К таким расходам относятся:

а) амортизационные отчисления от стоимости собственных нефтепроводов, расположенных между товарным парком и местом передачи нефти в трубопроводы или емкости покупателя, а также местом (эстакада, причал) налива нефти в цистерны и нефтеналивные суда, насосных станций, эстакад, причалов и друга* основных фондов;

б) затраты по содержанию нефтепроводов, нефтеналивных сооружений (эстакад, морских и речных причалов), насосных станций, находящихся в пункте налива нефти в цистерны и нефтеналивные суда, железнодорожных подъездных путей и др., которые состоят из расходов по оплате труда рабочих, отчисление на социальные нужды, стоимости электроэнергии, затрат по ремонту, стоимости израсходованных материалов, других затрат.

В коммерческие расходы включаются также отчисления в специальные внебюджетные фонды, фонд финансирования научно-исследовательских и опьтго-конструкторских работ (НИОКР).

Производственная себестоимость товарной продукции (Ст.пр) определяется умножением себестоимости 1 т валовой добычи нефти, тысячи м валовой добычи газа попутного и тысячи м3 валовой добычи газа природного на количество их товарной добычи, приведенное в калькуляции себестоимости нефти и газа.

Разница между производственной себестоимостью валовой и товарной продукции составляет внутрипроизводственный оборот, состоящий из стоимости нефти, газа попутного и природного, расходуемых на собственные производственно-технологические нужды и списываемых потерь нефти при ее подготовке и хранении. Полная себестоимость товарной продукции слагается из производственной себестоимости товарной продукции и коммерческих расходов. Себестоимость добычи нефти, газа попутного и природного определяют распределением затрат по каждой статье между этими видами продукции по установленным принципам (табл. 6.4). Таблица 6.4

Схема распределения затрат на себестоимость добычи нефти и газа