Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника



Экспресс-оценка бухгалтерской отчетности организации

Читайте также:
  1. Cтруктуры внешней памяти, методы организации индексов
  2. I. Повышение управляемости организации при внедрении процессного подхода.
  3. III. Требования к организации системы обращения с медицинскими отходами
  4. VI. Педагогические технологии на основе эффективности управления и организации учебного процесса
  5. VII. МЕНЕДЖМЕНТ ОГРАНИЧЕН ВНУТРЕННЕЙ СРЕДОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
  6. VII. Требования к организации транспортирования медицинских отходов
  7. X. Требования к организации участка по обращению с медицинскими отходами классов Б и В
  8. Администрация и подразделения организации
  9. Администрирование организации процесса
  10. Актуальные проблемы учета доходов в коммерческих организациях и их отражения в отчетности в зависимости от видов договоров

Экспресс-оценка выполняется по публичным формам бухгалтерской отчетности: форма № 1 «Бухгалтерский баланс»; форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»; форма №4 «Отчет о движении денежных средств»; форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Для целей экспресс-оценки составляется аналитическая отчетность, представленная в таблицах 1, 2.

 

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс (наименование организации)

на 31.12.2013 г. (тыс. руб.)

 

Наименование статей На 31.12.2011 На 31.12.2012 На 31.12.2013 Абсол. изм. Темп изм.,%
2012/ 2013/ 2012/ 2013/
АКТИВ
Оборотные активы              
То же, % к валюте баланса
в том числе:              
денежные средства              
финансовые вложения              
дебиторская задолженность              
товарно-материальные ценности 1              
Внеоборотные активы              
То же, % к валюте баланса              
в том числе:              
основные средства              
То же, % к валюте баланса              
Баланс              
Пассив

Продолжение таблицы 1

 

Краткосрочные обязательства              
То же, % к валюте баланса              
в том числе:              
кредиторская задолженность              
заемные средства              
Долгосрочные обязательства              
То же, % к валюте баланса              
Собственный капитал 2              
То же, % к валюте баланса              
в том числе:              
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)              
Баланс              
Величина собственных оборотных средств3              
То же, % к валюте баланса              
Чистые активы4              

1 Товарно-материальные ценности = ф. №1: Запасы + НДС + Прочие оборотные активы



2 – Собственный капитал = ф. №1: Итог раздела 3 Капитал и резервы



3 – Собственные оборотные средства = ф. №1: Итог раздела 2 – Итог раздела 5

4 – Чистые активы = ф. №1: Баланс – НДС – Итог раздела 4 – Итог раздела 5 + Доходы будущих периодов

Таблица 2

Аналитический отчет о прибылях и убытках (наименование организации)

за период 2012 - 2013гг. (тыс. руб.)

 

  Наименование показателей За предыдущий 2012 г. За отчетный 2013 г. Темп изменения, % В % к выручке
2012г. 2013г.
Выручка1 (нетто) от продажи продукции          
Себестоимость продукции          
Валовая прибыль (убыток)          
Коммерческие расходы          
Управленческие расходы          
Прибыль (убыток) от продаж          
Проценты к уплате          
Прочие доходы2          
Прочие расходы          
Прибыль (убыток) до налогообложения          
Текущий налог на прибыль3          
Иные обязательные платежи4          
Чистая прибыль (убыток)          

1 – Выручка отражается за минусов НДС, акцизов

2 – Прочие доходы = по ф.№2: Доходы от участия в других организациях + Проценты к получению + Прочие доходы

3 – Текущий налог на прибыль за вычетом указанной в ф.№2 суммы Постоянных налоговых обязательств (активов).

4 – Иные обязательные платежи = Чистая прибыль – Текущий налог на прибыль без учета Постоянных налоговых обязательств (активов).

По данным таблиц 1 и 2 необходимо выделить основные параметры, которые характеризуют эффективность решений, принятых в прошлые отчетные периоды, и являются базой предстоящих управленческих решений. К этим показателям относятся:

· общая стоимость активов организации (валюта баланса)и ее динамика;

· величина основных средств и их доля в общей сумме активов;

· стоимость чистых активов и их динамика;

· величина собственных оборотных средств (рабочего капитала) и их доля в общей сумме оборотных средств;

· величина собственных средств и их доля в общей сумме источников;

· доля долгосрочных заемных средств в общей сумме источников;

· наличие «больных» статей отчетности (непокрытые убытки).

Необходимо обратить внимание на:

· динамику валюты баланса в соотношении с темпами изменения выручки и прибыли;

· соотношение темпов изменения собственного и заемного капитала;

· соотношение темпов изменения дебиторской и кредиторской задолженности;

· изменения в структуре активов и пассивов.

Следует выявить те статьи, которые подверглись наибольшим изменениям в течение отчетного года и, следовательно, оказали наибольшее влияние на финансовое состояние организации.

Третьим аналитическим отчетом является отчет о денежных потоках (движении денежных средств), составленный косвенным методом. Исходной базой расчета выступает чистая прибыль, которая путем последовательных корректировок доводится до величины чистого денежного потока. Корректировки суммы чистой прибыли производятся с учетом изменения балансовых остатков активов и пассивов по трем видам (основной, инвестиционной и финансовой) деятельности организации. Процедура корректировки чистой прибыли в чистый денежный поток осуществляется на основе показателей бухгалтерской отчетности организации (таблица 3).

 

Таблица 3

Аналитический отчет о движении денежных средств

(наименование организации) за отчетный 201__ год (тыс. руб.)

 

Показатели Притоки, + Оттоки, -
1. Денежные потоки от текущих операций    
· чистая прибыль прибыль убыток
· амортизация нематериальных активов начисление расход
· амортизация основных средств начисление расход
· запасы уменьшение увеличение
· НДС уменьшение увеличение
· дебиторская задолженность уменьшение увеличение
· краткосрочные финансовые вложения уменьшение увеличение
· прочие оборотные активы уменьшение увеличение
· кредиторская задолженность (возможна детализация по видам задолженности) увеличение уменьшение
· остальные краткосрочные обязательства1 увеличение уменьшение
Итого +
(А) Чистый денежный поток от текущих операций   + −  
2. Денежные потоки от инвестиционных операций    
· основные средства (по первоначальной стоимости)2 выбытие приобретение
· нематериальные активы (по первоначальной стоимости)3 выбытие приобретение
· долгосрочные финансовые вложения уменьшение увеличение
· остальные внеоборотные активы4 реализация увеличение
Итого +
(Б) Чистый денежный поток от инвестиционных операций   + −  
3. Денежные потоки от финансовых операций    
· уставный капитал увеличение уменьшение
· переоценка внеоборотных активов увеличение уменьшение
· добавочный капитал увеличение уменьшение
· резервный капитал увеличение уменьшение
· накопленная прибыль прошлых лет5 увеличение уменьшение
· дивиденды6 х выплата
· долгосрочные обязательства увеличение погашение
· краткосрочные заемные средства увеличение погашение
Итого +
(В) Чистый денежный поток от финансовых операций   + −  
(Г) Совокупный чистый денежный поток (А+Б+В) (сальдо денежных потоков за год)   + −  
(Д) Денежные средства на начало года  
(Е) Денежные средства на конец года (Д+Г)  
         

 

1 – Остальные краткосрочные обязательства = Итог раздела 5 – Заемные средства – Кредиторская задолженность

2 – Основные средства по первоначальной стоимости отражены в Пояснениях к бухгалтерскому балансу (раздел 2)

3 – Нематериальные активы по первоначальной стоимости отражены в Пояснениях к бухгалтерскому балансу (раздел 1)

4 – Остальные внеоборотные активы = Итог раздела 1 – Нематериальные активы – Основные средства – Финансовые вложения

5 – Накопленная прибыль прошлых лет = Изменение нераспределенной прибыли, отраженной в ф.№1 – Нераспределенная прибыль, отраженная в ф.№3 по строке «чистая прибыль»

6 – Дивиденды = ф.№3 раздел 1.

 

При расчете чистого денежного потока к величине чистой прибыли прибавляются статьи: начисленная амортизация, сумма уменьшения статей активов, сумма увеличения обязательств и капитала.

Из величины чистой прибыли вычитаются: сумма увеличения статей активов, сумма уменьшения обязательств и капитала.

Таким образом, для расчета чистого денежного потока (чистого изменения денежных средств) необходимо выявить размер и характер изменений статей баланса, кроме статьи денежных средств (таблица 4).

Таблица 4

Учет характера изменений статей баланса для расчета чистого денежного потока

Источники поступления денежных средств (притоки) Направления использования денежных средств (оттоки)
Чистая прибыль Амортизационные начисления Уменьшение активов: - сокращение запасов - инкассация дебиторской задолженности - выбытие основных средств - и т.п. Увеличение обязательств: - получение займов и кредитов - увеличение кредиторской задолженности - и т.п. Увеличение капитала и резервов: - увеличение уставного капитала и т.п. Чистый убыток Использование амортизации Увеличение активов: - увеличение запасов - увеличение дебиторской задолженности - приобретение основных средств - и т.п. Погашение обязательств: - погашение займов и кредитов - погашение кредиторской задолженности - и т.п. Уменьшение капитала и резервов: - уменьшение уставного капитала - использование накопленной прибыли - и т.п. Выплата дивидендов

 

По данным аналитического отчета о движении денежных средств организации характеризуют:

- источники (притоки) денежных средств организации за отчетный период;

- направления использования (оттоки) денежных средств за отчетный период;

- рекомендации по оптимизации активов и пассивов.

 


Дата добавления: 2015-01-01; просмотров: 35; Нарушение авторских прав


<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Оформление курсового проекта | Расчет и анализ финансовых коэффициентов
lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2017 год. (0.019 сек.) Главная страница Случайная страница Контакты