Доходы бюджетов

Под бюджетными доходами понимается централизованный фонд денежных средств, формируемый за счет распределения и перераспределения части национального дохода для выполнения государством и органами местного самоуправления своих консти­туционных и уставных функций. Экономическим содержанием доходов являются отношения государства с юридическими и фи­зическими лицами в процессе формирования этого фонда. При этом средства в фонд изымаются в безвозмездном и безвозвратном порядке.

Бюджеты образуются за счет трех видов доходов:

1) налоговых доходов;

2) неналоговых доходов;

3) безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоговые доходы складываются из:

1. Налоги на прибыль (доход, прирост капитала).

1.1. Налог на прибыль (доход предприятий и организаций)

1.2. Подоходный налог с физических лиц.

2. Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы.

2.1. Налог на добавленную стоимость.

2.2. Акцизы.

2.3. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.

2.4. Лицензионные и регистрационные сборы (право торговли, хранение, розлив алкогольной продукции).

3. Налоги на совокупный доход.

3.1. Единый налог для субъектов малых предпринимательств.

3.2. Единый налог на совокупный доход для юридических лиц.

3.3. Единый налог на совокупный доход для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

4.Налоги на имущество.

4.1. Платежи за пользование природными ресурсами (платежи за пользование недрами, за пользование континентальным шельфом, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, платежи, связанные с пользованием водными объектами, плата за нормативные и сверхнормативные выбросы вредных веществ, земельный налог).

5. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции.

6. Прочие налоги, пошлины и сборы.

6.1. Прочие федеральные налоги.

6.2. Налоги субъектов Федерации.

6.3. Местные налоги и сборы.

6.4. Государственная пошлина.

Неналоговые доходы складываются из:

• доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о на­логах и сборах;

• доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж­дениями, находящимися в ведении соответственно федераль­ных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, пос­ле уплаты налогов и сборов;

• средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а также средств, полу­ченных в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иных сумм принудительно­го изъятия;

• доходов в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

• иных неналоговых доходов.

Федеральные органы законодательной власти могут устанавли­вать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами ис­полнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ.

В составе доходов от использования государственного или муниципального имущества учитываются:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользо­вание имущества, находящегося в государственной или муни­ципальной собственности;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджет­ных средств на счетах в банках;

• средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставлен­ными другим бюджетам, иностранным государствам или юри­дическим лицам на возвратной и платной основах;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивиден­дов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муни­ципальным образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обя­зательных платежей;

• другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Если какое-либо бюджетное учреждение получает доходы от предпринимательской деятельности, они (после уплаты налогов и сборов) полностью учитываются в смете этого учреждения и от­ражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от ис­пользования государственного или муниципального имущества либо как доходы от оказания платных услуг.

Доходы от продажи государственной и муниципальной соб­ственности подлежат в полном объеме зачислению в соответству­ющие бюджеты. При этом порядок перечисления в бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации имущества, норма­тивы их распределения между бюджетами разных уровней, а так­же размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством о приватизации.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств учитывается в доходах бюджета, являющегося их получателем.

Безвозмездные перечисления в доходы бюджетов могут зачис­ляться от физических и юридических лиц, международных орга­низаций и правительств иностранных государств. В доходы бюд­жетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. При этом под взаимными расчетами пони­маются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с:

• изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве;

• передачей полномочий по финансированию расходов;

• передачей доходов, полученных после утверждения закона о бюджете и не учтенных в нем.

Штрафы зачисляются в местные бюджеты по месту нахожде­ния органа или должностного лица, принявшего решение о на­ложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государ­ства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законода­тельством РФ и решениями судов.

Суммы штрафов за налоговые правонарушения зачисляются в соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, установ­ленным законом о федеральном бюджете на текущий год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государ­ственных внебюджетных фондов. Если же суммы штрафов невоз­можно отнести к соответствующему налогу и сбору, они зачисля­ются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъек­тов РФ, местные бюджеты в порядке, определяемом законом о федеральном бюджете на очередной год.

По порядку и условиям зачисления в бюджет доходы подраз­деляются на собственные и регулирующие.

Собственные доходы бюджетов законодательно закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующи­ми бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюд­жетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;

2) неналоговые доходы:

· доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж­дениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти;

· средства, полученные в результате применения мер граждан­ско-правовой, административной и уголовной ответствен­ности (штрафы, конфискации, компенсации), средства, по­лученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъек­там РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

· финансовая помощь, полученная от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

· иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечис­ления.

Финансовая помощь не является собственным доходом соот­ветствующего бюджета или бюджета государственного внебюджет­ного фонда.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год на срок не менее трех лет и Законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Срок дей­ствия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство.

К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавлива­ются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной год, а также на долговре­менной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.

Нормативы отчислений Бюджетным кодексом РФ либо зако­ном о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который пе­редает регулирующие доходы или распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Налоги, сборы и платежи в 2004 г. распределяются следующим образом:

При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны со­ставлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ (впрочем, эта норма приостановлена с 1 января 2001 г.).

Из всего сказанного следует, что в доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

В составе доходов бюджетов обособленно учитываются дохо­ды целевых бюджетных фондов.

Федеральный бюджет на 2004 г. формируют поступления до­ходов по основным источникам в следующих суммах:

Для формирования бюджетов важное значение имеет опреде­ление момента зачисление доходов в бюджет и в бюджет государ­ственного внебюджетного фонда. Налоговые доходы считаются уплаченными с момента, определяемого налоговым законодатель­ством РФ; неналоговые доходы и иные поступления — с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации.

Средства считаются зачисленными в доход бюджета или бюд­жета государственного внебюджетного фонда с момента соверше­ния ЦБ РФ или кредитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, исполняющего бюджет или бюджет внебюджетного фонда.

Заключение

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть.

С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Государственный бюджет, являясь главным средством мобилизации и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность воздействовать на экономику, финансировать ее структурную перестройку, стимулировать развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку наименее защищенным слоям населения.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

Современное бюджетное устройство является важной частью государственного устройства России. Бюджетная система является частью бюджетного устройства. За время своего развития бюджетная система прошла много этапов изменения и развития. Увеличивались функции, возлагаемые на бюджетную систему. Это было связано с разными факторами, прежде всего с усложнением и изменением структуры устройства государства.

В настоящее время бюджетная система и как составная часть бюджет государства представляют собой сложные составные части управления и регулирования экономическими отношениями. При помощи бюджета происходит формирование государственных фондов, перераспределение ВВП, контроль над процессами в народном хозяйстве, стимуляция экономики.

Все принципы, свойства и правила, весь комплекс отношений бюджетной системы строго закреплены и регламентированы бюджетным законодательством. Бюджетное право является сложной системой нормативно-правовых актов, строгое соблюдение которых обеспечивает надёжное функционирование бюджетной системы.

Современной бюджетная система России является достаточно устойчивой системой экономических отношений, но в ней ещё есть много неопределённостей. Поэтому, необходимо постоянно совершенствовать методы организации и функционирования бюджетной системы для улучшения деятельности государства, и, следовательно, для экономического процветания граждан Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Миляков Н.В. Финансы. М,: ИНФРА-М, 2004.

2. Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. — М., 2004.

3. Трускова Т.М., Трускова Л.В. Финансы и кредит. – М.: Маркетинг, 2001.

4. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

5. Поляк Г.Б. Бюджетная система России. – М.:ЮНИТИ-Дана, 2000.

6. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2000.

7. Воронин Ю.М. Государственный финансовый контроль: социальная сфера и наука. - М.: Финансовый контроль. - 2003.

8. Пономаренко Е.В. Финансы общественного сектора России. - М.: Экономика. -2001

9. Е.Б. Коровкина «О доходах и расходах Федерального бюджета», журнал «Финансы» № 8 2004 год. (с.27-29)

10. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции от 07.07.2003 г. № 104-ФЗ), Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции от 08.12.2003 г. № 163-ФЗ).