Проверка учета операций с денежными средствами

В первую очередь аудитор должен проанализировать состояние внутреннего контроля, дать предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, определить наиболее уязвимые места, в которых

возможны нарушения.

Основными аудиторскими процедурами, используемыми при проверке кассовых операций, являются: инвентаризация кассы, обследование помещения кассы, опрос, проверка соблюдения установленных

правил совершения некоторых операций, проверка и сравнение документов. При проведении сплошной проверки необходимо убедиться, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных

средств порядку, установленному нормативными документами. Во время проверки следует установить, соблюдает ли предприятие установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь незначительные денежные суммы для выдачи авансов на командировки, для оплаты мелких хозяйственных расходов и других небольших платежей. По желанию аудитора или директора предприятия можно провести инвентаризацию.

После инвентаризации кассы аудитору необходимо проверить: созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк; полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам; правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; имеются ли подписи в получении денег, соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах; соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе; правильность выдачи денег по доверенностям; соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в на

логовых органах; наличие в организации действующей системы проведения ревизии кассы. Особое внимание следует уделить проверке правильности отражения сумм самостоятельно обнаруженных недостач в операционной кассе магазинов.

При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее: соответствие сумм в выписках банка суммам,

указанным в приложенных к ним первичных документах; правильность и полнота зачисления денег, сданных в банк наличными; правильность отражения конвертации рубля; наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам, обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей, полнота и достоверность банковских выписок и документов

к ним, правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке. Если в выписке будут установлены факты подчистки и не оговоренных в письменном виде исправлений, нужно провести встречную проверку в учреждениях банка.

При аудите операций по валютным счетам Аудитору необходимо обратить внимание на следующее: как зачислялась валютная выручка от реализации и других валютных операций при совершении внешнеэкономических операций; законность открытия валютных счетов; соответствие сумм по выпискам банка

суммам, отраженным в первичных документах; правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности; своевременно ли предоставляются платежные поручения на продажу выручки, если зачисление валютной выручки прошло по транзитному счету; правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютных счетов; правильно ли отражены в учете операции по покупке и продаже валюты; правильно ли рассчитаны и отнесены курсовые разницы; правильно ли перечислены авансы за импортную продукцию. Следует также обратить внимание на особенности операций с наличной валютой.