Облік пайового капіталу

Пайовий капітал є аналогом статутного капіталу для добровільних об'єднань, заснованих на кооперативних засадах. Прикладами таких об'єднань можуть бути споживчі, виробничі і житлово-будівельні кооперативи, кредитні союзи.

Відповідно до П(С)БО 2 у статті балансу “Пайовий капітал” наводиться сума пайових внесків членів спілок та інших підприємств, що передбачена установчими документами. Пайовий капітал — це сукупність коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його господарсько-фінансової діяльності.

Відповідно, пай — це частка капіталу добровільного об'єднання, що дає його членові (пайовикові) цілий ряд прав, близьких до корпоративного - право на участь у загальних зборах пайовиків, на отримання дивіденду за результатами діяльності в звітному періоді і частині майна при ліквідації цього об'єднання. Розміри паїв відображені в спеціальному документі — свідоцтві, до якого додані купони на отримання дивідендів.

Пайовик— член добровільного об'єднання (товариства, кооперативу, колективного підприємства), в яке внесений пай.

Однак на відміну від статутного капіталу, що спочатку декларується (нараховується) і тільки потім оплачується, пайовий капітал в обліку формується по факту передачі пайовиками своїх внесків.

Для обліку й узагальнення інформації про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогосподарського підприємства, житлово-будівельного кооперативу, кредитної спілки та інших підприємств, що передбачені установчими документами призначено рахунок 41 “Пайовий капітал”. Колективні сільськогосподарські підприємства (КСП) на рахунку 41 “Пайовий капітал” обліковують частину вартості майна, яка була розпайована між його членами, частину вартості майна, яка не була розпайована між його членами, а також зростання (зменшення) вартості майна протягом діяльності підприємства. Аналітичний облік за рахунком 41 “Пайовий капітал” ведеться за видами капіталу.

Рахунок 41 “Пайовий капітал” кореспондує:за дебетом з кредитом рахунків: 30, 31, 40, 44, 67;

за кредитом з дебетом рахунків: 10, 11, 12, 14, 15, 20, 21, 22, 28, 30, 31, 35, 40, 42, 44, 50, 60, 63, 66, 67, 68.

Схема відображення в бухгалтерському обліку процесу формування пайового капіталу простіша ніж схема відображення процесу формування статутного (акціонерного) капіталу. Статутний капітал формується методом нарахування, а пайовий у міру фактичної передачі пайовиками своїх в при організації товариства.

Рахунок обліку грошових коштів — не єдиний рахунок, що кореспондує з рахунком пайового капіталу при формуванні. Це можуть бути будь-які рахунки обліку матеріальних і нематеріальних активів, у формі в якій здійснюються вклади.

Таблиця 6