Анализ динамики собираемости налогов по специальным налоговым режимам

О ходе мобилизации платежей в бюджет за год составляется Аналитическая записка Межрайонной Инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю. Рассмотрим данные о количественном и качественном составе налогоплательщиков специальных налоговых режимов в период с 2008 по 2009 год.

Таблица 2.3

Динамика плательщиков налогов по специальным режимам

Большая часть плательщиков по специальным режимам приходится на плательщиков ЕНВД. В 2009 году их численность достигла 4694 единиц (рост количества этих налогоплательщиков составил 339 единиц). Самая меньшая численность налогоплательщиков приходится на плательщиков ЕСХН. В 2008 году их численность составляла 101 единицу, а в 2009 году – 107 единиц.

Начислено налогов в 2008 году было значительно больше, чем в 2009 году, что вызвано финансовым кризисом в стране.

В 2008 году УСН было начислено 49650 тыс.руб., а в 2009 году начислено всего 15304 тыс.руб., что в 3 раза меньше. ЕНВД в 2009 году начислено всего 38847 тыс.руб., что на 4% меньше 2008 года, а вот ЕСХН в 2009 году начислено в 2 раза меньше, чем в 2008 году. Данные факты свидетельствуют о снижении собираемости налогов по спецрежимам в бюджеты разных уровней.

Рассмотрим процент собираемости налогов по специальным режимам в 2008-2009 гг. в 2008-2009 гг. в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю.

Таблица 2.4

Собираемость налогов по специальным режимам в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю

Собираемость налогов в 2009 году по ЕНВД составляет 99,85% ,а по остальным специальным режимам уплачено налогов больше, чем начислено, что свидетельствует об эффективности работы Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю.

Рассмотрим уровень собираемости налогов по специальным режимам по территориям, относящимся к Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю.

Таблица 2.5

Начислено и уплачено УСН в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю, тыс.руб.

Анализируя уплату УСН в 2009 году, видим, что объем уплаты данного налога сократился в 2009 году, хотя при этом количество плательщиков данного налога увеличилось. В этой связи стоит проводить камеральные и выездные проверки более тщательно.

Стоит также отметить, что в 2009 году уплаченного налога было в несколько раз больше начисленного, что связано с доуплатой УСН за предшествующие периоды. В 2007 и 2008 годах уплачено было меньше, чем начислено.

Наибольшая уплаченная сумма по УСН по городу Новоалтайску, поскольку он является городом, с начелением, значительно превышающим остальные районы края, администрируемых Межрайонной инспекцией №4.

Рис. 2.4. Собираемость УСН по территориям в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю

Как видно из рисунка, собираемость налогов в 2009 году превышает норматив в 1, поскольку в денежном эквиваленте количество сборов налогов падает, налоговая инспекция более тщательно подходит к сбору УСН.

Таблица 2.6

Начислено и уплачено ЕНВД в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю, тыс.руб.

По ЕНВД объемы уплаченных налогов также сократились в 2009 году, что было частично вызвано сокращение численности налогоплательщиков данного налога.

Рис. 2.5. Собираемость ЕНВД по территориям в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю

В 2009 году не выполнен план по собираемости ЕНВД и составляет 97%, что ниже норматива, но приближено к нему, таким образом можно говорить об эффективности работы налоговой инспекции. При этом наихудшая собираемость данного налога зафиксирована в ЗАТО Сибирский. В ЗАТО Сибирский большое количество предпринимателей, работающих по ЕНВД и занимающихся розничной торговлей. Городок является военным и закрытым.

А наилучшая собираемость ЕНВД зафиксирована в Троицком районе.

Таблица 2.7

Начислено и уплачено ЕСХН в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю, тыс.руб.

Объем начисленного налога ЕСХН в 2009 году в сравнении с 2008 годом снизился почти в 2 раза, зато повысилась эффективность собираемости данного налога.

Рис. 2.6 Собираемость ЕСХН по территориям в Межрайонной инспекции ФНС №4 по Алтайскому краю

По единому социальному налогу собираемость очень прыгает в зависимости от территории, что связано с нестабильнойстью работы сельскохозяйственных предприятий.

Только в Новоалтайске, Косихинском районе, Первомайском и Троицком уплачено ЕСХН было больше чем начислено. ЗАТО Сибирский данный налог не уплачивает вовсе, поскольку на его территории не работают предприятия сельского хозяйства.

В 2009 году начислено ЕСХН в 2 раза меньше, чем в 2008 году, поскольку 2009 год был неурожайным.