Налог на добавленную стоимость, порядок его исчисления и уплаты.

В российской налоговой системе один из самых главных феде­ральных налогов – налог на добавленную стоимость (НДС), обес­печивающий более 20% всех доходов федерального бюджета.

Введенный с 1 января 1992 г. в России, он заменил налоги с оборота и с продаж. Впервые появившийся во Франции (1954 г.), в настоящее время НДС действует во многих странах.

НДС – это налог на стоимость, добавленную факторами произ­водства (капиталом, землей, рабочей силой) предприятия. Это кос­венный налог в форме надбавки к цене товара (работ, услуг), непо­средственно не затрагивающий доходность предпринимателя. Это налог на потребителя, а не на предприятие, которое по существу — лишь его сборщик.

НДС, оплаченный конечным потребителем, тесно связан с фак­тическим оборотом материальных ценностей.

Плательщиками НДСпризнаются организации, а также лица, ко­торые заняты перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации и ее обо­собленных подразделений, а также по месту нахождения принадле­жащего им недвижимого имущества и транспортных средств, на основании сведений, содержащихся в Едином государственном рее­стре юридических лиц, в порядке, установленном Правительством РФ. По всем видам налогов и сборам каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер.

Начиная с 1 января 2001 г. плательщикам НДС предусмотрен необлагаемый минимум. Организации имеют право на освобожде­ние от НДС, если за три предшествующих последовательных кален­дарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. Это право не распространяется на организации, реализующие подак­цизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев. Срок освобождения составляет 12 месяцев, по его истечении налогоплательщик должен представить уведомле­ние в налоговый орган о продлении освобождения на последующие 12 месяцев.

Плательщиками НДС не являются предприятия, перешедшие на специальные налоговые режимы.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

• реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том чис­ле реализация предметов залога, передача имущественных прав, а также передача прав собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе;

• передача на территории РФ товаров (выполнение работ, ока­зание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Не признаются объектами налогообложения:

• передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения;

• передача имущества государственных и муниципальных пред­приятий, выкупаемого в порядке приватизации, а также иму­щество, передаваемое в уставный капитал;

• операции по реализации земельных участков и некоторые другие.

При определении объекта налогообложения для предприятия важное значение имеет место реализации товара (работ, услуг). Ме­стом реализации признается территория РФ, если:

• товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется;

• работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории России;

• услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, туризма, отдыха и спорта.