Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Налог на доходы физических лиц




Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции, свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причем индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

Налог на доходы физических лиц - это федеральный налог. Налог взимается с 1 января 2001 г. на основании гл. 23 ч. 2 НК РФ

Налогоплательщиками налога на доходы физических лип признаются:

- физические лица, являющиеся налоговыми резиден. РФ;

- физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ -для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ:

- от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. Налоговым периодом но налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

По налогу на доходы физических лиц установлены следующие налоговые ставки: 13, 35, 30, 9%, в зависимости от видов дохода.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы това­ров, работ и услуг в сумме, превышающей 2000р;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообло­жения;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирова­ния ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, вне­сенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения следующих размеров:

- превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

- превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом обложения налогом на доходы физических лиц, применяется налоговая став­ка в размере 13%.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у пего возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогопла­тельщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%. подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%. подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предус­мотрено |'л. 23 ПК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов.

Виды налоговых вычетов:

Стандартные (в размере 3000 рублей, 500 рублей, 400 рублей на самого налогоплательщика, 1000 рублей на ребенка);

Социальные (в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, в сумме, уплаченной за свое обучение либо обучение детей на дневном отделении, и за лечение, но не более 50000 рублей);

Имущественные (в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности менее 3-х лет. но не более 1 млн. руб., и иного имущества, но не более 125 тыс. руб.. израсходованных на новое строительство или приобретение жилых домов, но не более 1 млн. руб.)

Профессиональные (за авторские вознаграждения, оказываемые юридические и прочие услуги в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, индивидуальным предпринимателям в сумме фактически понесенных расходов и подтвержденных документально).

Сумма налога исчисляется налоговым агентом по доходам, источником которых он является, либо налог исчисляется самостоятельно налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, в других случаях. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок, сумма определяется по каждому виду дохода в рублях.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Содержание и классификация расходов организации. Затраты на производство и реализацию продукции и источники их финансирования

Затраты — это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени.

Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию. В отличие от затрат расходы не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках.

Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: потери от брака, гарантийный ремонт и др.

Согласно ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на: расходы от обычных видов деятельности; операционные расходы; внереализационные расходы. Расходы, отличные от расходов от обычных видов деятельности, считаются прочими. К прочим также относятся чрезвычайные расходы.

- Расходы по обычным видам деятельности это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

- Операционные расходы по своей природе (характеру и условиям получения) ничем не отличаются от некоторых расходов от обычных видов деятельности, но они не являются предметом деятельности организации, а их поступление и выбытие, как правило, носит нерегулярный характер. Их состав определен в п.11 ПБУ 10/99.

- К внереализационные расходам относятся выбытие активов от операций непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации. Они носят непредвиденный, «незаработанный» характер. Их состав раскрывается в п.12 ПБУ 10/99.

- Чрезвычайные расходы носят эпизодический характер. Чрезвычайные расходы – это расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств.

Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией продукции;

- внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

Основное место в составе затрат предприятий занимают затраты на производство и реализацию продукции, которые классифицируются по следующим признакам:

а) по учетному признаку (данный признак положен в основу формирования Отчета о прибылях и убытках): расходы по обычным видам деятельности; операционные; внереализационные.

б) по функциям управления: производственные, коммерческие и административные

в) по степени однородности: элементные и комплексные.

- Элементные затраты имеют единое экономическое содержание для конкретного звена независимо от их назначения. Цель такого рода группировки затрат - выявление всех затрат на производство и реализацию продукции по их видам (материальные затраты, расходы на оплату труда и т.д.). Соотношение между элементами затрат характеризует структуру затрат предприятия.

- Комплексные затраты включают в себя несколько элементов затрат и. следовательно, являются разнородными по своему составу (общезаводские, общехозяйственные расходы, потери от брака и т.п.).

г) по отношению к объему производства: постоянные и переменные.

- Постоянные затраты не зависят от объема производства. Они возможны даже тогда, когда предприятие простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основ­ных фондов, зарплата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие.

- Переменные затраты зависят от выпуска продукции: увеличиваются или снижаются в связи с выпуска продукции (затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические цели, зарплату основных рабочих, затраты на ремонт и обслуживание оборудования)

д) по способу отнесения на себестоимости затраты делятся на прямые и косвенные.

- Прямые затраты - расходы, которые связаны с производством отдельных видов продукции и которые могут быть непосредственно включены в себестоимость (материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления).

Косвенные затраты - затраты, связанные с производством различных видов продукции, в связи с чем их нельзя отнести па себестоимость конкретного вида продукции (затраты на содержание и эксплуатацию оборудовапия, ремонт зданий, заработная плата вспомогательных рабочих, инженерно-технических работников).

Основной источник финансирования затрат предприятия на производство и реализацию продукции - это выручка от реализации продукции, которая включает суммы денежных средств, поступившие в счет оплаты продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг. В отечественной практике применяются два метода расчета выручки от реализации: по отгрузке (метод начислений); по оплате (кассовый метод).

Все издержки делятся на постоянные и переменные. Также есть краткосрочный и долгосрочный период, в которых издержки становятся разными.

Постоянные издержки - это издержки, которые не меняются при любом объеме выпуска продукции (аренда помещения, затраты на оборудование, з/п и т.д.)

Переменные издержки - меняются в зависимости от объема производства. Они связаны с покупкой сырья и рабочей силы. Следует отмстить, что деление издержек на постоянные и переменные присуще только краткосрочному периоду, в котором фирма может увеличить объем выпуска увеличивая только переменные издержки.

Валовые общие издержки представляют собой сумму постоянных и переменных издержек при каждом конкретном уровне производства.

В долгосрочном периоде все издержки становятся переменными. т.к. фирме требуется длительный период, чтобы увеличить свои производственные мощности.

Содержание и значение финансовой политики. Финансовый механизм и его роль в реализации финансовой политики. Особенности финансовой политики РФ в современных условиях

Каждая общественно-экономическая формация формирует характерный для нее способ использования финансов для достижения приоритетных целей и задач по социальному и экономическому развитию общества. Активным инструментом воздействия здесь выступает политика государства по использованию финансов или финансовая политика. Общественная значимость этой экономической категории обуславливает огромный интерес, проявляемый к ней со стороны ученых и практиков различных стран и направлений экономической мысли.

Финансовая политика – совокупность мероприятий государства, в рамках общей социально-экономической политики, по целенаправленному использованию финансов, для достижения высоких темпов развития национальной экономики и повышения благосостояния общества.

Разработка и реализация финансовой политики включает в себя три последовательных этапа:

1. Выработка научно обоснованных концепций развития финансов, которые формируются на основе изучения требований экономических законов, всестороннего анализа современного состояния и перспектив развития национальной экономики и учета факторов международного характера.

2. Формирование финансовой политики, определение стратегических и тактических целей и задач, а также путей и методов их достижения

3. Реализация финансовой политики, включающая комплекс организационных мероприятий, со стороны государственных органов власти и управления, ответственных за достижение поставленных стратегических и оперативных целей и задач.

Масштаб решаемых задач, объем затрачиваемых ресурсов, и длительность периода времени, необходимого для достижения поставленных целей, предполагает выделение в рамках финансовой политики финансовой стратегии и финансовой тактики.

Финансовая стратегия – долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение наиболее значимых задач в рамках экономической и социальной стратегии государства и требующих значительных затрат финансовых, материальных, трудовых ресурсов. Как правило, определяется высшими органами законодательной и исполнительной власти, Государственной Думой, Советом Федерации, Правительством и Президентом РФ, который в ежегодных посланиях Федеральному Собранию определяет основные направления финансовой политики на перспективу и текущий период.

Финансовая тактика – составной элемент финансовой стратегии, предназначенный для решения локальных и менее масштабных задач, в более короткие временные периоды. В содержательном плане финансовая тактика представляет собой оперативное изменение способов и форм организации финансовых связей и маневрирование финансовыми ресурсами.

Реализация финансовой политики осуществляется посредством финансового механизма, представляющего собой совокупность способов и методов организации финансовых отношений.

В организационном плане, структура финансового механизма совпадает со структурой финансовой системы, функционирование которой им обеспечивается. Это позволяет выделить следующие основные блоки: финансовый механизма предприятий и организаций, страховой механизм и механизм функционирования государственных финансов. В свою очередь, каждый из них включает в себя ряд структурных элементов.

Финансовый механизм предприятий и организаций, в зависимости от способов организации финансовых отношений, целей создания организации, источников финансовых ресурсов и механизма распределения ресурсов и доходов, классифицируется на:

финансовый механизм коммерческих организаций;

финансовый механизм некоммерческих организаций;

финансовый механизм общественных организаций.

Страховой механизм, как совокупность способов организации перераспределительных отношений, с целью образования и использования специализированных фондов денежных средств страховщиков, для возмещения последствий страховых случаев у юридических и физических лиц включает в себя следующие элементы: объект страхования, срок страхования, порядок определения величины страхового ущерба и выплаты страхового возмещения, страховая сумма и страховая оценка и т.д.

Механизм функционирования государственных финансов включает в себя:

бюджетный механизм;

механизм функционирования внебюджетных фондов;

механизм государственного кредита.

Бюджетный механизм представляет собой совокупность способов и методов формирования бюджетных фондов на различных уровнях управления национальной экономикой а также форм распределения бюджетных средств. Основное место в структуре бюджетного механизма занимают налоговый механизм, основное назначение которого заключается в мобилизации средств в распоряжение государственных органов власти и управления, и механизм расходования бюджетных средств, обеспечивающий перераспределение централизованных финансовых ресурсов в межрегиональном и межотраслевом разрезах.

Механизм функционирования внебюджетных фондов включает в себя способы мобилизации и направления использования средств, аккумулированных в государственных внебюджетных фондах, главным образом, на решение социальных задач.

Механизм государственного кредита обслуживает процесс мобилизации в распоряжение государства временно свободных денежных средств организаций и населения и включает в себя способы привлечения средств (эмиссия и размещение государственных ценных бумаг, сберегательное дело и т.д.) и методы управления государственным долгом (рефинансирование, консолидация, конверсия и др.).


Поделиться:

Дата добавления: 2015-04-18; просмотров: 55; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.007 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты