Правовое регулирование нал.системы

НАЛОГИ

Основы налоговой системы РФ- виды налогов и сборов, принципы построения налоговой системы РФ.

Налоговая система – совокупность налогов и сборов, взимаемых фискальными органами на территории государства в соответствии с его налоговым законодательством.

Понятие налоговая система шире, чем понятие системы налогообложения, так как функционирование налоговой системы обусловлено не только экономическими, но и политико- правовыми характеристиками.

1.Система налогов и сборов;

2.Система налоговых органов;

3.Система и принципы налог-го законодательства;

4.Принцыпы нал.политики;

5. Формы и методы налогового контроля;

6. Порядок и условия налогового производства;

7. Права и ответственность участников налоговых отношений.

Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из:

- налогового кодекса – закон прямого действия;

- принятых в соответствии с ним законов о налогах и сборах.

Правовое регулирование нал.системы

Нал.право-комплекс нал.законов, которые регламентируют сферу перераспределительных отношений, деят-ть фин.и нал.органов, права и обяз-ти субъектов нал.отношений. Нал.право строится на основе конституции РФ ст.57.

Нал.зак-во – совокупность федер., регион-го (S РФ) зак-ва о нал. И сборах и НПА мун.образ-ий. Составной частью нал.зак-ва явл-ся межд-е договоры по вопросам н-я.

В РФ межд-е договоры в соответствии со ст.7 конституц. РФ имеют большую юрид.силу, чем нормы нац.зак-ва.

НК устан-ет базовые пр-пы построения нал-вой сис-мы, права и обяз-ти уч-ков нал-вых отн-ний, ответ-сть за нал-вые правонар-ния, а также пор-к исп-ния обяз-тей по уплате н-гов и сборов.

Действие актов зак-ва о нал.и сборах во времени осущ-ся по 2 правилам:

1. Обратная сила правового акта – возможность регулир-ть отнош-я, возникшие и имевшие место до издания и вступления в силу этих актов.

Не имеют обратной силы законы ухудшающие полож-е налогоп-ка.

2. Дата вступления законод-го акта в силу

НК устанавливает базовые принципы построения налоговой системы, права и обязанности участников налоговых отношений, ответственность за налоговые правонарушения, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждений принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Принципы построения налоговой системы России (ст. 3):

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации;

5. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).