Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Вопрос 6. Бухгалтерский учет операций по валютному счету




 

Основные нормативные документы - Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) и ФЗ №173 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Для осуществления сделок, предусматривающих платежи в ино­странной валюты, резиденты вправе иметь банковские валютные счета в России и за рубежом. Информация о нали­чии и движении денежных средств в инвалютах на валютных счетах организации формиру­ется на счете 52 «Валютные счета», к которому рекомендуется открывать следующие субсчета: 1 «Валютные счета внутри страны», 2 «Валютные счета за рубежом». Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому организацией на терри­тории Российской Федерации и за ее пределами.

В соответствии с п. 20 ПБУ 3/2006 денежные средства в ино­странных валютах и операции с ними подлежат учету в рублях в суммах, определяемых путем пере­счета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ в установленном порядке. Одновременно данные средства и операции должны отражаться в валюте расчетов (платежей).

Банк открываетк валютному счету: транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки; текущий валютный счет - для учета операций с валютой, находящейся в распоряжении организации.

Соответственно к счету сч.52 «Валютные счета», субсчет 1 «Валютные счета внутри страны» открывается субсчета второго порядка: Сч.52 - 1 - 1 - «Транзитный валютный счет», Сч.52 - 1 - 2 - «Текущий валютный счет».

На транзитный валютный счет резидента зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в его пользу, за исключением зачисляемых сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный, следующих средств:

· перечисляемых с одного текущего валютного счета на другой текущий валютный счет, открытые в одном и том же уполномоченном банке;

· поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, на основании заключенного между ними договора;

· поступающих с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытые в одном и том же уполномоченном банке.

Списание с валютного транзитного счета может быть по следующим основаниям:

- осуществление продажи валюты;

- оплату расходов в иностранной валюте, связанных с исполнением внешнеторговой сделки: оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов; выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям, а также оплата исполнения функций агентов валютного контроля; иные расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется Центральным банком Российской Федерации (следует иметь в виду, что перечисленные расходы должны быть связаны с соответствующей сделкой, часть валютной выручки от которой подлежит продаже. Кроме того, оплата этих расходов в иностранной валюте не должна противоречить нормам Закона о валютном регулировании).

– для перечисления на текущий валютный счет этого резидента в этом же уполномоченном банке: части валютной выручки, оставшейся после продажи валюты; средств в иностранной валюте, перечисляемых в порядке компенсации разрешенных валютных расходов, связанных с исполнением соответствующей внешнеторговой сделки, если оплата этих расходов производилась с текущего валютного счета резидента; для перечисления на текущий валютный счет этого резидента в другом уполномоченном банке (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет) - средств в иностранной валюте, перечисленных в порядке компенсации разрешенных валютных расходов, связанных с исполнением внешнеторговой сделки.

 

Дебет Счет 52 «ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА», СУБСЧЕТ 1 «ТРАНЗИТНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ» Кредит

Начальный остаток – сумма денег, находящихся на транзитном валютном счете на начало месяца  
сч.75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - поступила иностранная валюта в счет вклада в уставный капитал   Перечислена сумма валютной выручки для продажи на внутреннем валютном рынке, осуществляемой поставщиком либо по его поручению посредником Д-т сч.57 «Переводы в пути»
сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступила иностранная валюта - доход от участия в уставных капиталах других организаций Переведена поставщиком на свой текущий валютный счет валютная выручка Д-т сч.52-1 «Валютные счета внутри страны», субсчет 2 «Текущий валютный счет»
сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» - получен валютный кредит или заем Оплачены расходы за счет экспортной выручки, в том числе: - расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов - расходы по уплате комиссионного вознаграждения посредникам за оказание услуг, связанных с экспортом товаров   - расходы по уплате комиссионного вознаграждения уполномоченному банку     Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д-т сч.91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» (через счет 76)
сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - получен доход от предоставления займов в иностранной валюте    
сч.86 «Целевое финансирование», сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - целевые поступления и пр.    
  и др. и др.  
Конечный остаток - сумма денег, находящихся на транзитном валютном счете на конец месяца  

Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по валютным операциям.

На текущий валютный счет зачисляются: средства, оставшие­ся после продажи; средства, полученные от реализации уполно­моченным банкам валютных векселей этих же банков. Кроме того, на текущем валютном счете банк отражает операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке.

Снятие наличной иностранной валюты с текущего валютного счета в уполномоченном банке не допу­скается, за исключением случаев оплаты команди­ровочных расходов (что так же не однозначно трактуется в нормативных документах). Списание иностранной валюты в целях выдачи наличной иностранной валюты ре­зиденту для оплаты командировочных расходов осу­ществляется уполномоченным банком по распоря­жению резидента.

Дебет Счет 52 «ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА», СУБСЧЕТ 2 «ТЕКУЩИЙ ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ» Кредит

Начальный остаток – сумма денег, находящихся на текущем валютном счете на начало месяца  
К-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - валютная выручка, поступившая от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) Оплачены расходы в иностранной валюте, связанные с осуществлением текущих валютных операций, в т.ч.: - переводы из РФ для проведения расчетов без отсрочки платежа по импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) и/или их кредитованием - переводы из РФ дивидендов, процентов и иных доходов по операциям, связанным с движением капитала - переводы неторгового характера     Д-т сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Д-т сч.75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов» Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», сч.76
К-т сч.52-1 «Валютные счета внутри страны», субсчет 1 «Транзитный валютный счет» - зачислена иностранная валюта, не подвергнутая продаже на внутреннем валютном рынке на транзитном валютном счете Оплачены расходы в иностранной валюте, связанные с осуществлением капитальных операций, в т.ч.: - прямые инвестиции (вложения в уставные капиталы других организаций) - портфельные инвестиции (вложения в ценные бумаги)   Д-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», К-т с.52-1-2, Д-т сч.58 «Финансовые вложения», К-т сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т сч.52-1-1, сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - зачислена выручка от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), оставшаяся после продажи на внутреннем валютном рынке на транзитном валютном счете Погашены кредиты, полученные в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за их исполь­зование, а также суммы штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по воз­врату этих кредитов Д-т сч.66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», сч.67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
сч.57 «Переводы в пути» - зачислена инкассированная торговая выручка организаций Переведена иностранная валюта на зарубежные валютные счета Д-т сч.52-2 «Валютные счета за рубежом»
сч.91-1 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» - зачислены проценты за пользование уполномоченным банком средствами на счете Перечислена иностранная валюта для продажи на внутреннем валютном рынке Д-т сч.57 «Переводы в пути»
сч.57 «Переводы в пути» - зачислена иностранная валюта, приобретенная за рубли на внутреннем валютном рынке Уплачено комиссионное вознаграждение уполномоченному банку Д-т сч.91-2 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»
сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» - зачислена иностранная валюта, ранее списанная с текущего валютного счета, в том числе валюта, переведенная с депозитного счета, открытого в уполномоченном банке Переведена иностранная валюта в депозит уполномоченного банка Д-т сч.55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета»
  и др. Возврат ранее полученных денежных средств (в случае неправильного их зачисления, прекращения отношений с контрагентом и т. п.) и пр. Д-т сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», сч.76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
       
Конечный остаток - сумма денег, находящихся на текущем валютном счете на конец месяца  

 


Поделиться:

Дата добавления: 2015-04-18; просмотров: 68; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.006 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты