Основные начала законодательства о налогах и сборах.

Под налоговой системой понимается совокупность законодательно предусмотренных налогов и сборов, формы и методы их установления, изменения, отмены и уплаты, а также ответственность за уклонение от налогов.

В большинстве стран, в том числе и в России сформированы множественные системы налогов, т.е. системы, состоящие из большого количества налогов. Это делается, для того чтобы в большей мере учесть все направления получения доходов налогоплательщика, а также сделать налоговое бремя психологически менее заметным для платильщика, разделив его по отдельным источникам получения доходов и по времени уплаты.

Налоговая система должна соответствовать следующим критериям:

1)равенство обязательств для всех налогоплательщиков;

2)экономическая нейтральность;

3)гибкость;

4)информационная простота;

5)контролируемость.

Каждая налоговая система устанавливается законодательно. В нашей стране налоговая система регулируется НК РФ. НК РФ действует с 2000 года до этого налоговая система регулировалась ФЗ РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

НК РФ состоит из двух частей:

· часть 1 общее положение включает в себя понятие о налоговой системе, виды налогов, права и обязанности участников налоговых правоотношений, общий порядок уплаты налогов, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые правонарушения;

· часть 2 включает законодательство об отдельных налогах и сборах.

В НК РФ предусмотрены следующие понятия:

· Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос. и (или) МО;

· Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, ОМСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр. значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий);

· источник выплаты доходов налогоплательщику – это лицо, от которого налогоплательщик получает доход;

· недоимка – это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный срок;

· физ. лица – налоговые резиденты – это лица находящиеся на территории РФ более 183 дней;

· налоговый агент – это лица, на которых в соотв. с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Принципы налогообложения:

Принципы налогообложения впервые сформулированы А.Смитом в 1776 году, они актуальны и в настоящее время:

1)принцип справедливости утверждает всеобщность налогообложения и равномерность распределения налога между налогоплательщиками соразмерно их доходам;

2)принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время платежа были заранее точно известны налогоплательщику;

3)принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;

4)принцип экономии заключается в сокращении издержек на сбор налогов.

Принципы налогообложения, предусмотренные НК РФ:

1)каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения;

2) Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов;

3) Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав;

4) Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ;

5) Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

6) При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Функции налогов:

1)фискальная, заключается в том, что с помощью налогов формируются доходы государства, т.е. пополняется бюджет. Налоги являются основным источником пополнения бюджета.

2)регулирующая – с помощью налогов государство регулирует рост необходимых ему отраслей или снижение производства в тех отраслях, которые ему не выгодны.

Регулирующая функция включает в себя 3 подфункции:

· стимулирующая предполагает систему льгот по налогам, освобождение о налогов, отсрочку налоговых платежей;

· дестимулирующая (сдерживающая) предполагает повышение ставок налогов для ограничения какой – либо деятельности;

· воспроизводственная предусматривает применение налогов за пользование природными ресурсами с целью их восстановления;

3)социальная – уменьшает неравенство доходов населения;

4)контрольная – анализируя поступившие налоги государство может оценить рост снижения доходов по отдельным отраслям и регионам.