Налоги на прибыль (доходы): общая характеристика.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогоплательщики: физические лица – резиденты, а также не резиденты, получившие доход в РФ.

Объект налогообложения: доход, полученный резидентами на территории РФ и за её пределами, а не резидентами только доход, полученный только на территории РФ.

К доходам, полученным на территории РФ, относятся:

1)дивиденды и проценты, полученные от других лиц;

2)страховые выплаты при наступлении страхового случая;

3)доходы, полученные от сдачи в аренду имущества;

4)доходы от реализации имущества принадлежащего физическому лицу;

5)вознаграждения за выполнения трудовых обязанностей;

6)другие доходы.

Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном выражении, так и в натуральной формах, а также доходы, полученные в виде материальной выгоды.

Сумма доходов полученных в натуральном выражении определяется исходя из рыночных цен.

К доходам, полученным в натуральном выражении относятся:

1)оплата за налогоплательщика предприятием товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных;

2)товары и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно;

3)оплата труда в натуральной форме.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

1)материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, в этом случае налоговая база определяется как сумма платы за кредит в размере ¾ учетной ставки ЦБ РФ;

2)материальная выгода, полученная работником на своем предприятии при приобретении им товаров по ценам ниже рыночных, налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой приобретения и рыночной ценой;

3)материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.

Существуют 4 типа налоговых вычетов:

1)стандартные вычеты:

· 3 тысячи рублей за каждый месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

ü Чернобыльцы;

ü Лица, перенесшие лучевую болезнь в ходе аварии на промышленном объединении МАЯК в 1957 году;

ü Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия;

ü Инвалиды из числа военнослужащих получившие инвалидность при защите СССР и России;

· 500 рублей за каждый месяц:

ü Герои СССР и РФ;

ü Участники ВОВ и других военных операций;

ü Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп;

ü Лица, перенесшие лучевую болезнь при исполнении служебных обязанностей;

ü Родители и супруги военнослужащих погибших при защите родины;

· 400 рублей за месяц:

ü Предоставляется налогоплательщикам, не перечисленным в предыдущих пунктах; вычет предоставляется лицом, у которого доход с начала года не превысил 40 тысяч рублей;

· 1000 рублей в месяц распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащегося, на дневной форме обучения до 24 лет.

Вычет удваивается, если ребенок является инвалидом или содержит его одинокий родитель.

2)социальные налоговые вычеты:

· Сумма денежных средств перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели, но не более 25% дохода полученного в налоговом периоде;

· Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 тысяч рублей, а также сумма, уплаченная родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет;

· Суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению предоставленные ему или членам его семьи, но не более 50 тысяч рублей в год.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика, налоговой декларации и приложенных к ней документов подтверждающих право на налоговый вычет.

3)имущественные налоговые вычеты:

· Сумма, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, дач, земельных участков находящихся в собственности налогоплательщика не менее 3 лет.

Налоговый вычет по такому имуществу ограничен суммой 1 млн. рублей, в случае если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет, то вычет не ограничивается, если более 3 лет то вычет ограничивается;

· Сумма, полученная налогоплательщиком от продажи другого имущества:

а) если пользовался менее 3 лет, вычет предоставляется не более 125 тысяч рублей;

б) более 3 лет вычет не ограничивается;

· Суммы, израсходованные налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья налоговый вычет 2 млн. рублей;

4)профессиональные налоговые вычеты на эти вычеты имеют право:

· ИП;

· Налогоплательщики, получившие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

· Налогоплательщики, получившие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы, искусства.

Профессиональными налоговыми вычетами являются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с получением дохода.

Налоговый период: календарный год.

Налоговые ставки:

Основная налоговая ставка 13%, кроме этого существуют другие ставки:

· 35% от стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в рекламных целях;

· 30% с физических лиц не резидентов;

· 9% по доходам, полученным в виде дивидендов и процентов.

Порядок исчисления налога:

НДФЛ=(НБ-НВ)×НС

НДФЛ исчисляется и уплачивается в следующем порядке:

· Налоговыми агентами налог исчисляется и уплачивается из суммы начисленной заработной платы в сроки не позднее дня выдачи заработной платы;

· ИП платит НДФЛ в следующие сроки:

ü За первое полугодие до 15 июля;

ü За 9 месяцев до 15 октября;

ü За год до 15 января.

Сумму авансовых платежей определяет налоговый орган на основании декларации за прошлый год.

Налоговая декларация: предоставляется до 30 апреля следующего года, окончательный расчет по этой декларации производится до 15 мая.

Налоговые льготы:

Не облагаются налогом следующие доходы:

ü Государственные пособия;

ü Компенсации;

ü Пенсии;

ü Стипендии;

ü Алименты;

ü Оплата питания, формы и снаряжения спортсменов;

ü Вознаграждения донорам.

Налог на прибыль организаций (НПО)

Плательщиками НПО выступают все организации (за исключением случаев, когда они подпадают под специальный налоговый режим).

Государственные органы и органы местного самоуправления (согласно ст.7 закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности») не вправе осуществлять хозяйственную деятельность => они освобождены от НПО в силу их статуса, т.к. у них не должно возникать объекта налогообложения.

Объект налогообложения – доход, уменьшенный на расходы.

Гл.25 НК содержит перечень видов деятельности, для которых установлены расходы.

Система ставок по НПО сложнее.