Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Учет операций по расчету счету и прочим счетам в банке.




Для осущ. расчетов орг-ции открывают в банках счета. В зав-ти от назначения выделяют: РС, Валютный счет, Спец. счета(как правило, открыв. для осущ. операций при определ. формах безнал. расчетов или для совершения операций целевого хар-ра. Количество РС не ограничено: их можно открывать сколько угодно и в любом количестве банков.Согласно ст. 23 НК РФ, нал-щик обязан сообщать об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

РС предназначен для хранения ДС и осущ операций с различными лицами. Он явл. основным счётом предп-ия. Пред-ия сам-но выбирают кредитные учреждения, в кот открывают РС. Для открытия РС в банк предоставляется комплект документов. После этого заключается договор на банковское обслуживание. Счёту пред-я присваивается номер и для учёта ДС пред-ия в банке открывается лицевой счёт. Банк ежедневно или в другой установ.период составляет выписку с РС расчётного счёта пред-ия, кот дублирует все записи, произв на РС клиента. К выписке прилагаются копии документов, на основании кот зачислялись и списывались ДС. На основании выписок отражаются операции по сч. 51. Списание средств со счёта произв. на основании распоряжения клиента. В бесспорном порядке спис. требования кредиторов по решению суда, нал. инспекции в части налоговых недоимок и пене.Синтетич. учет РС: Д51-К50 –сданы деньги из кассы на РС, Д51-К57 – зачислены на РС ДС,кот. числились как переводы в пути, Д51-К62-поступл. выручки от покупателей, Д51-К75/1-влад участн. в УК, Д51-К66(67)-поступление кредитов и займов, Д51-К76-поступл. ДС от прочих кредиторов и дебиторов,Д51-К86-зачисление ДС в виде средств цел. фин-я, Д60-К51-покашена КЗ, Д68-К51-погашена задолж. перед бюджетом, Д69-К51-погаш. задолж. по страх. взносам,Д66,67-К51-погашена задолж. по кредитам и займам, погашены %, Д76-К51-погашена задол. перед пр. дебиторами и кредиторами.

На валютном счете отраж. операции по зачислению и списанию вал. средств. Операции отражаются на основании выписок банка и приложе. к ним денежно-расчетных документов. Движение вал. средств осущ. на счете 52 «Валютные счета». ДС, хранящиеся на вал. счетах, использ.для расчетов в валютных операциях. Вал. операции между резидентами запрещены.

Орг-ция может использовать ин. валюту для расчетов с ин. контрагентами, на погашение валютных кредитов, на оплату командировок при загранкомандировках. ДС на вал.счетах в БУ иБО отраж.в рублях. Поэтому ин. валюту нужно пересчитывать в рубли по офиц. курсу Банка России. Переоценка выполняется: на дату зачисления или списания вал. средств с банк. счета; на дату составления БО; по мере изменения курсов ин. валют. Синтетич учет:

Поступление валютной выручки: Д52-1-К62-поступила выручка на транзитный вал. счет,Д52.2-К52.1-поступл. выручки с транзит. счета на текущий вал. счет. Продажа ин. валюты: Д57-К52 –списаны средства в валюте, Д91-К57-выбытие ДС валюте, Д76-К91-выручка, Д91-К51-комисс. вознагр. банку, Д51-К76 поступленые выручки.Покупка валюты:Д57-К51-перечисл. ДС на покупку валюты, Д52-К57-зачислены ДС в валюте, Д91-К51- сумма комисс. вознагражд. банку, Д91/2-К57-отриц. курс. разница, Д57-К91/1-положит. курс. разница.

На спец.счетах в банках учит. ДС наход. в аккредитивах, чек.книжках, иных платеж. док-ах.К сч. 55 "Спец. счета в банках" открыв. субсч.: 55-1 Аккредитивы; 55-2 "Чек. книжки"; 55-3 "Депозитные счета" и др. Аккредитив – спец. банк. счет, на кот. резервир. ДС для расчетов с поставщиками. Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после представ. в банк документов, подтвержд. выполнение им договорных обяз-в. Перечень представл. документов определяется в договоре. Зачисление ДС в аккредитивы: Дт 55-1 Кт 51 (52,66) Списание средств: Дт 60 Кт 55-1 Неиспольз.сумма в аккредитивах восстанавливается: Дт 51 (52,66) Кт 55-1

Чек – ц.б, содерж. распоряжение банку выдать опред. сумму денег лицу, предъяв.чек к оплате. Чеки явл. бланками строгой отчет. И поэтому они учит. на забалан. сч. 006 «Бланки строгой отч.».

Чтобы получить чеки нужно депонировать необходимые для этого средства на спец. счете в банке.

Депонированные: Дт 55-2 Кт 51(52). После этого принимаются к учету полученные чеки – Дт 006

На выплаченные суммы по предъявленным чекам: Дт 60 Кт 55-2, и Ктт 006.

Неисп. чеки возвращ. в банк. Депонир. сумма восстанавл. на РС : Дт 51(52) Кт 55-2, и Кт 006

Депозитные счета – банковские и другие вклады. Перечисление ДС во вклады.Дт 55-3 Кт 51(52)

Возвращение средств с депозита: Дт 51(52) Кт 55-3

16. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Счет 62. Сальдо начальное показывает задолженность покупателей и заказчиков предприятию за посталенную продукции., С-до конечное Задолженность покупателей и заказчиков на конец периода. Зачислены ден.средства Д 51 К 62 субсчет «авансы полученные» Сч. 62 кредитуется в корреспонденции со счетами учета денеж ср-в, расчетов на суммы поступивших платежей. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно сч. 62.1 «Расчеты по авансам полученным*» Кт начальное сальдо – задолженность предприятия перед покупател. и заказчик-ми. Кт конечное сальдо – задолженнсоть пред-я перед покупателями и закачиками по авансам на конец периода. Д 51 К 62.1 зачислена сумма по выписки банка. Д 62,1* К 68 «Расчеты с бюджетом» -на сумму НДС по авансам полученным. При получении авансов. Платежей в счет предстоящих поставок товаров поставщик обязан включить эти суммы в налоговую базу для уплаты НДС, за исключением авансов, полученных под реализацию товаров, освобождаемых от налогообложения в соотв. Со ст. 149 НК РФ. Получена предоплата за продукцию Д 50,51,52,55 К 62*, Начислен НДС к уплате в бюджет Д 62* К 68, Отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию Д 62* К 90,1 «Продажи», Начислен НДС по отгруженной продукции Д 90,3 К 68, Восстановлен НДС с суммы предоплаты Д 68 К 62* Зачтена сумма предоплаты за отгруженную продукцию Д 62* К 62. Аналитический учет по сч 62 ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю (заказчику). Аналит.учет должен обеспечивать возможность получения данных по : покупателям и заказчикам по расчетным докум-м, срок оплаты которого не наступил, покуп-м(заказ-м) по неоплаченным в срок расчетным документам, авансам полученным. Отгруженная или сданная на месте покупателям (заказчикам) готовая продукция, расчетыне документы за которую предъявлены этим покупателям (заказчикам), списывается в порядке реализации Д 90.2 «Себестоимсть продаж» К 43 «Готовая продукция» - себестоимость отгруженной продукции, Д 62 «Расчеты с покуп. И заказ.» К 90.1 «Выручка» - выручка от продажи готовой продукции с НДС.

 

17 Учет Уставного капитала и расчетов с учредителями.

УК - это сумма средств, первонач.инвестиров. собственниками для обеспеч.уставной д-ти орг-ции.

При регистрации орг-ция в учред. документах сам-но определяет величину и структуру УК с учетом миним. размера, установл. зак-вом (напр., для ООО не менее 10000 руб.).

Учет УК ведется на сч. 80 «УК». Сальдо соотв. размеру УК, установл. в учредит. док-тах. Записи по счету проводятся при формир. УК, а также при измен. его размера. Изменение УК производит. только после внесения измен. в учредит. док-ты. По Д сч. 80 отраж. уменьш. УК по решению учредит., по кредиту - формир. УК и увелич. его размера. После регистрации предпр. отраж. сумма УК и задолженность учредит. по вкладам: Д75/1-К80.

Для учета расчетов с учредит. исп. акт-пас. сч. 75, к кот. открыв. субсчета:1-по вкладам в УК, 2-расчеты по выплате доходов. Учредители могут вносить вклады в виде ДС, имущества, а также в виде имущ. и др. прав, имеющ. ден. оценку:Д51(50)-К75/1-получ ДС от учредит, Д08-К75/1 – вклад в виде ОС и НМА, Д10-К75/1-в виде материалов,Д41-К75/1-торговой фирме в виде товаров

1. Увелич. УК: а)при привлечении доп. средств от учредит(Д75/1-К80), б) при доп. приеме участников (д75/1-К80), в)доп. эмиссии акций, г) увелич. номинала акций. УК также м.б. увелич. за счет -НРП предпр: Д75/1-К80, Д84-К75/1, за счет ДК:Д75/1-К80, Д83-К75/1, - за счет РК Д75/1-К80, Д82-К75/1

2. Уменьш. УК: а)при выходе участника Д80-К75/1,б) АО м. выкупать собств. акции для аннулирования: Д81-К51, Д80-К81, в) м.б. уменьш до размера чистых активов. ЧА-ст-ть имущества, свободного от долговых об-в. Если величина ЧА явл. недостаточной, то размер УК д.б уменьш или предпр. дб ликвидировано. Уменьш. УК до вел. ЧА и погашение за счет него непокрытого убытка: Д80-К75/1, Д75-К84.

Вклады в УК м.б внесены в виде валюты и вал. ценностей, кот оцен. по курсу ЦБ. Эта оценка может не совпадать с оценкой этих вкладов, кот. отраж. в учредит. док-тах. Курсовая разница, связ. с формир. УК подлежит отнесению на ДК:Д52-К75/1-вклад в виде валюты, Д75/1-К83-положит. курс. разница, Д83-К75/1-отриц. курс. разница.

Для учета расч. с учредит. по выплате доходов исп. субсч.2 . Явл. пасиивным, кредитовое сальдо отраж. сумму задолж. учредителям или участникам. Начисление доходов учредит. производится за счет НРП.Д84-К75/2-начисл. доходы участникам, не явл. работниками орг-ции, Д84-К70-доходы учредит, явл. сотрудниками. Д75/2,70-К50,51-выплата доходов.

 


Поделиться:

Дата добавления: 2015-04-21; просмотров: 74; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.008 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты