Бюджетирование и контроль затрат

Бюджет - «количественный» план в де­нежном выражении, подготовленный и при­нятый до определенного периода времени, обычно показывающий планируемую вели­чину дохода, которая должна быть достигну­та и расходы, которые должны быть понесе­ны в течение этого периода и капитал, кото­рый необходимо привлечь для достижения

Как правило, бюджет разбивается на месяцы, недели и т.д.

Бюджет служит инструментом для управ­ления доходами, расходами и прибылью предприятия.

Разработка бюджета состоит из следующих этапов:

1) постановка задач и сбор информации

2) изучение и анализ имеющейся информации, обобщение и анализ фактических результатов прошлого периода, расчет научно-обоснованных показателей деятельности предприятия, формирование бюджета.

3) Экспертиза и оценка проекта бюджета

4) Принятие и утверждение бюджета Формирование бюджета должно идти

синхронно «сверху и снизу» при тесном взаимодействии руководства. Возможно альтернативных варианта формирования бюджета

1 Пессимистический - преследуется минимальная цель при максимальном использовании имеющихся ресурсов

2)вероятностный - ориентирован на достижение максимальных целей при умеренном использовании ресурсов

3)оптимистический - предполагает достижение максимальных целей при эффективном использовании ресурсов

При формировании бюджета должны соблюдаться следующие требования:

1) бюджет является обобщающим планом в натуральных и стоимостных показателях

2) бюджет должен быть сбалансирован по всем показателям

3) производственные задания должны быть напряженными, но выполнимыми

4) в разработке бюджета должны прини­мать участие лица ответственные за его выполнение

5) бюджет должен быть составлен с уче­том существующих форм отчетности в целях обеспечения сопоставимости показателей

6) изменения, вносимые в бюджет в тече­ние бюджетного периода должны обсуж­даться и утверждаться лицами ответствен­ными за его выполнение и принятие

Бюджетирование или сметное планирова­ние предполагает разработку главного бюд­жета, бюджета направлений деятельности и смет структурных подразделений.

Главный бюджет состоит из двух частей: - финансового бюджета- операционного бюджета Операционный бюджет состоит из: бюд­жета продаж, сметы производственной себе­стоимости продукции, сметы коммерческих расходов и общехозяйственных расходов.

Конечная цель операционного бюджета -бюджетный отчет о прибылях и убытках, выручка, себестоимость, прибыль и т.д. бюджет продаж корректируется с учетом производственных мощностей.

Смета производственной себестоимости продукции рассчитывается на основании сметы затрат на сырье, сметы по труду, сме­ты общепроизводственных расходов.

Смета коммерческих расходов - план рас­ходов, связанных со сбытом продукции, включая упаковку, рекламу, транспортиров­ку, заработную плату работников отдела реализации. Эту смету готовит отдел про­даж.

Смета общехозяйственных расходов - рассчитываются плановые расходы на нуж­ды управления.

Бюджетный отчет о прибылях и убытках включает в себя следующие показатели: выручка от реализации - себестоимость реализованной продукции = валовая при­быль (убыток)

Валовая прибыль- коммерческие расходы - общехозяйственные расходы = прибыль от продаж

Следующей составной частью главного бюджета является финансовый бюджет, который представляет собой бюджетный баланс активов и пассивов предприятия.

Все количественные оценки доходов и расходов представленные в операционном бюджете трансформируются в финансовом бюджете в денежные.

Основная цель финансового бюджета -отражение плановых источников поступле­ния финансовых средств и пути их исполь­зования.

Финансовый бюджет состоит из:

1) сметы капитальных затрат - в основу сметы положен инвестиционный анализ проектов по реконструкции предприятий и внедрение новых технологий.

2) бюджета денежных средств - поступление денежных средств, ожидаемые платежи в будущем. Основная цель бюджета денежных средств - спрогнозировать различные платежи, которые необходимо осуществить в заданном периоде и рассчитать достаточность поступления денежных средств.

3) бюджетного бухгалтерского баланса составление баланса по данным остатков по счетам. Бюджетный баланс необходим для :

1. расчета налогов: на имущество, на при­быль, НДС и т.д.

2. планирование величины дебиторской и. кредиторской задолженности

3. корректировки производных и эконо­мических показателей в зависимости от поставленных задач.

Рассмотрение бюджетного бухгалтерского баланса представляет собой последнюю фазу принятия или отклонения главного бюджета.