II. Основные документы операции финансового лизинга

Операция финансового лизинга оформляется следующими документами:

1 - лизинговый договор (контракт) – заключается между лизинговой компанией (лизингодатель) и фирмой-лизингополучателем;

2 - наряд на поставку, направляемый лизинговой компанией фирме-поставщику;

3 - протокол приемки, свидетельствующий о фактической поставке оборудования, его монтаже и вводе в эксплуатацию без претензий к поставщику (подписывается всеми участвующими в операции сторонами).

1. Лизинговый договор (контракт).Договор лизинга должен быть заключен в письменной форме. Существенными условиями договора являются [5]:

- предмет договора. (Согласно Закону Украины «О финансовом лизинге» предметом договора:

= может быть непотребительская вещь, обладающая индивидуальными признаками и относящаяся в соответствии с законодательством к основным фондам;

= не могут быть предметом лизинга земельные участки и др. природные объекты, единые имущественные комплексы предприятий и их отделенные структурные подразделения (филиалы, цеха, участки));

- срок, на который лизингополучателю дается право пользования предметом лизинга (срок лизинга). Срок лизинга, как правило, близок к сроку окупаемости предмета лизинга (амортизации полной или большей части предмета) и должен быть «…не менее одного года» [5, статья 1].

Например, в Австрии нижний предел срока действия договора лизинга составляет 40% срока службы предмета лизинга [1];

- размер лизинговых платежей;

- другие условия, относительно которых, по заявлению хотя бы одной стороны, должно быть достигнуто соглашение (например, права и обязанности сторон по лизинговому договору).

а) Лизинговые платежи. Лизинговые платежи представляют собой оплату за обычное производственное использование предмета лизинга.

В состав лизинговых платежей может включаться [5]:

а) сумма, которая компенсирует часть стоимости предмета лизинга;

б) сумма вознаграждения лизингодателю за полученный в пользование предмет лизинга;

в) сумма компенсации процентов по кредиту;

г) другие затраты лизингодателя, которые непосредственно связаны с выполнением договора лизинга.

Порядок уплаты лизинговых платежей определяется договором лизинга.

На практике наиболее часто встречаются следующие виды лизинговых платежей:

1) Фиксированная общая сумма лизингового платежа. Сумма, согласованная сторонами и выплачиваемая в установленном в лизинговом договоре порядке. Обычно согласовывается график уплаты платежей с указанием, что первый лизинговый платеж производится в день приемки, а затем периодически (ежемесячно, ежеквартально, два раза в год или ежегодно);

2) Платеж с авансом (депозитом)предполагает, что лизингополучатель предоставляет лизинговой фирме аванс или взнос в размере 15-20 % покупной стоимости объекта лизинговой сделки при подписании контракта, а остальные 80-85 % уплачивает после подписания протокола приемки (ввода в эксплуатацию) единовременно или в течение 3-5 лет с согласованной периодичностью, как правило, ежеквартально;

3) Минимальная лизинговая плата (minimum lease payment) – это сумма платежей в течение срока лизинга, которую должен выплатить лизингополучатель, плюс сумма, которую последний должен уплатить, если он намерен приобрести предмет лизинга после истечения договора. При этом предполагается, что лизингополучатель получает право купить этот объект по цене, которая должна быть значительно ниже «красной цены» на дату, когда это намерение осуществится;

4) Неопределенная арендная плата (contingent rental) устанавливается не фиксированной суммой, а на другой основе – в процентах от объема реализации, суммы используемых средств, индексов цен, рыночных ставок ссудного процента и др.

Способы лизинговых платежейустанавливаются в договоре. Платежи могут быть:

а) единовременными. Единовременный платеж производится обычно после подписания сторонами протокола приемки и предусматривает финансирование сделки только на период исполнения поставщиком договора купли-продажи или наряда на поставку;

б) периодическими. Периодические платежи могут быть:

- равными по размерам на протяжении срока лизинга;

- с увеличивающимися размерами взносов;

- с уменьшающимися размерами взносов;

- с определенным первоначальным взносом (авансом или депозитом);

- с ускоренными платежами, когда лизингополучатель погашает свою задолженность в большей части в первые годы эксплуатации предмета лизинга, когда расходы по уходу за ним меньше.

Уплата лизинговых платежей осуществляется в порядке, установленном в договоре лизинга [5].

б) Права и обязанности сторон по лизинговому договору.Права и обязанности сторон определяются договором лизинга.

Лизингодатель имеет право:

Лизингодатель обязан:

- др. права установленные законом и/или договором [5].

Лизингодатель является владельцем и собственником объекта лизинговой сделки. Он имеет право после уведомления поставщика о готовности объекта к поставке осмотреть его и проверить комплектность. Он обязан подписать протокол приемки после ввода объекта в эксплуатацию.

После подписания протокола приемки лизингодатель освобождается от всякой ответственности перед лизингополучателем, поскольку последний сам подобрал себе объект сделки и поставщика. Он не несет ответственности ни за обязанности поставщика, ни за определенные свойства и пригодность объекта, ни за ущерб, возникший в результате его эксплуатации.

Лизингополучатель имеет право:

- др. права установленные законом и/или договором [5].

Лизингополучатель обязан:

- др. права установленные законом и/или договором [5].

Внесение каких-либо изменений в предмет лизинга допускается лишь при наличии письменного согласия лизингодателя.

Лизингополучатель обязан также предоставить в пользу лизингодателя необходимые гарантии, перечень которых содержится в договоре. Кроме того, он берет на себя обязательство в течение всего срока действия договора предоставлять лизингодателю полную информацию о своем экономическом положении, допуская лизингодателя к просмотру бухгалтерской отчетности, годовых отчетов о деятельности фирмы.

Лизингополучатель оплачивает все налоги, взимаемые в его стране в связи с лизинговым контрактом.

2. Наряд на поставку. Этим документом лизингодатель извещает поставщика о том, что он принял заявку указанного им лизингополучателя по прилагаемому описанию предмета сделки.

На лицевой стороне наряда на поставку указываются наименования сторон (лизингодателя и поставщика), номер лизингового договора, наименование лизингополучателя, покупная цена, условия поставки.

В наряде указывается, что поставщик должен направить лизингодателю:

- подтверждение получения наряда;

- счет в двух экземплярах после поставки предмета лизинга лизингополучателю;

- подписанный лизингополучателем и поставщиком протокол приемки и проспект;

- техническую документацию и гарантийный талон.

После получения всех указанных документов лизингодатель обязуется перевести на имя поставщика общую сумму стоимости предмета лизинга.

Наряд на поставку содержит также общие условия договора между лизингодателем и поставщиком.

Лизингодатель может предоставить поставщику аванс в размере 10% стоимости предмета лизинга и произвести оплату остальных 90% после подписания протокола приемки (ввода в эксплуатацию) предмета лизинга, либо на протяжении одного года [1].

3. Протокол приемки. Это документ о том, что принятый лизингополучателем предмет лизинга находится в пригодном для эксплуатации состоянии и работает безупречно.

Подписывая этот документ, лизингополучатель:

- объявляет о своей готовности принять указанный в нем предмет лизинга в соответствии с условиями лизингового договора и представленной поставщиком документации;

- подтверждает лизингодателю надлежащую поставку предмета лизинга в соответствии с одобренными ранее условиями поставки, а также дату ввода предмета лизинга в эксплуатацию и достижение в процессе эксплуатации всех заданных показателей.

В протоколе приемки указываются также дата уплаты первого лизингового взноса. Таким образом, дата протокола приемки совпадает с началом срока действия лизингового договора.

Протокол приемки оформляется лизингополучателем и подписывается поставщиком, лизингополучателем и лизингодателем.

Международные лизинговые операции способствуют оптимальному развитию мировой экономики за счет того, что:

1) облегчается доступ к высоким технологиям;

2) происходит оперативная замена устаревшего оборудования на новое;

3) сэкономленные средства направляются на другие цели.