Студопедия

КАТЕГОРИИ:

АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника


Прибыль как экономическая категория




Финансовые результаты деятельности предприятия характеризу­ются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эф­фективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансо­вое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рента­бельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводит­ся экономическому анализу. Основные его задачи:

- ­ систематический контроль за формированием финансовых ре­зультатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных фак­торов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рента­бельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей уве­личения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов [1, с.216].

Конечным финансовым результатом работы пред­приятия является, как правило, прибыль. Прибыль предприятия - прирост ее капитала, ха­рактеризующая экономический эффект деятельности предприятия.

Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным опера­циям у предприятия могут возникать и убытки, кото­рые уменьшают полученную прибыль и снижают рен­табельность. Конечный финансовый результат (при­быль или убыток) слагается из финансовых результа­тов от реализации и доходов от внереализационных ре­зультатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно - хозяйственной деятельности предприятия, а также для образования и использования специальных фондов, и соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.Прибыль – абсолютная экономическая категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятия. К тому же прибыль – реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Чтобы предприятие могло осуществлять хозяйственную деятельность, необходимо наличие соответствующего финансового обеспечения. Одним из первых источников финансовых ресурсов предприятия является первоначальный капитал, который формируется из вкладов учредителей предприятия и принимает форму уставного капитала.

Первоначальный капитал, инвестированный в производство, создает стоимость, выражающуюся в цене реализованной продукции. После реализации продукции она принимает форму – форму выручки.

Однако выручка – это еще не доход, хотя и является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В процессе использования выручка делится на качественно разные составные части.

Создавая товар, предприятие расходует сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. Их стоимость на ряду с другими материальными затратами, износом основных производственных фондов, заработной платой работников составляет издержки предприятия по производству продукции, принимающие форму себестоимости. До поступления выручки эти издержки финансируются за счет оборотных средств предприятия, которые не расходуются, а авансируются в производство. После поступления выручки от реализации товара оборотные средства восстанавливаются, а понесенные предприятием издержки по производству продукции возмещаются.

Обособление издержек в виде себестоимости дает возможность сопоставить полученную от реализации продукции выручку и производственные затраты. Смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает ее в виде прибыли.

Прибыль является результатом кругооборота средств, которые были вложены в производство, и собственным финансовым ресурсом предприятия, которым оно распоряжается самостоятельно.

Полученная предприятие прибыль не остается полностью в ее распоряжении: часть ее в виде налогов поступает в бюджет.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, является главным источником финансирования его потребностей, которые можно определить как накопление и потребление. Именно пропорции распределения прибыли на накопление, и потребление определяют перспективы развития предприятия.

Средства, направленные на накопление (амортизационные отчисления и часть прибыли), составляют денежные ресурсы предприятия на его производственное и научно-техническое развитие. Другая часть прибыли направляется насоциальное развитие предприятия, в том числе на потребление [2, с.231].

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения прибыли.Первый — это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу. Величина прибыли в данном случае зависит:- от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);- от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей и т.д.);- от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли);- от ассортимента продукции и снижения издержек производства.Однако получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском - над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие «предпринимательская прибыль», которая по своей величине должна быть больше, чем процент, получаемый по вкладам в банк.По своему содержанию понятие «риск» относится как к хозяйственной, коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются два основных метода: статистический и экспертный. В основе статистического лежат приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности, таких как рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т. д.).Полностью избежать риска в предпринимательской деятельности практически невозможно, но существует система методов смягчения его отрицательных последствий. К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных компаниях, заключение фьючерсных сделок и т. д. [3, с.138].Прибыль является стимулом для инвестирования капитала в те сферы деятельности, где можно добиться наибольшего прироста его стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:- прибыль является показателем эффективности производства, она ориентирует предприятие на достижение лучших результатов при меньших затратах труда;- распределительная функция заключается в том, что при ее участии происходит распределение прибыльного продукта между сферой производства и непроизводственной сферой, между предприятием и обществом, предприятием и работниками;- стимулирующая функция – прибыль стимулирует применение технического прогресса в производстве, стимулирует повышение результативности или эффективности работы фирмы;- прибыль является одним из главных источников образования доходной части государственного бюджета [4, с.134].

На основании вышеизложенного понятие прибыли в обобщенном виде может быть сформулировано так: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».

Общий финансовый результат хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете определяется на счете прибылей и убытков путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный период. Хозяйственные операции на счете прибылей и убытков отражаются по накопительному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала отчетного периода.

Другим принципом определения финансовых результатов является использование метода начисления. По этой причине прибыль (убыток), показанные в отчете о финансовых результатах, не отражают реального притока денежных средств предприятия в результате его хозяйственной деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового результата деятельности предприятия как приросте (или уменьшении) стоимости его капитала, образовавшегося в процессе его хозяйственной деятельности за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.На счете прибылей и убытков финансовые результаты деятельности предприятия отражаются в двух формах:- как результаты (прибыль или убыток) от реализации продукции, работ, услуг, материалов и иного имущества, с предварительным выявлением их на отдельных счетах реализации;- как результаты, не связанные непосредственно с процессом реализации, так называемые внереализационные доходы (прибыли) и потери (убытки). Внереализационные доходы и потери прямо отражаются по кредиту и дебету счета «Прибылей и убытков» без предварительной записи на каких-либо других счетах [5, с.220].

Доход предприятия, как это принято в странах с рыночной системой хозяйствования, складывается из выручки от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (излишних) и иного имущества предприятия, а также из доходов от внереализационных операций. На практике различают: совокупный (валовый) доход, доход (выручка) от реализации продукции, средний доход (выручка) и придельный доход (выручка), каждый из которых играет свою роль в управлении финансово - хозяйственной деятельностью предприятия, рисунок 1.

 

Рисунок 1 - Структурная модель формирования показателей прибыли

Валовый доход (выручка), получаемый предприятием от реализации товара, определяется как произведение средней цены на количество проданных единиц по формуле (1)

, (1)

где TR p q – выручка от реализации, руб.; – цена за единицу товара, руб./шт. (т); – количество проданных товаров, шт. (т).

Из формулы (1) следует, что величина совокупного дохода зависит от уровня продажной цены (p) и количества проданных товаров (q). В свою очередь, количество проданных товаров (величина спроса) будет зависеть от уровня цены. На практике эта зависимость может быть эластичной, неэластичной и единичной. Причем каждой из зависимостей соответствует определенный коэффициент эластичности (Кэ): в первом случае он больше единицы, во втором меньше, в третьем равен единице.

Поскольку прибыль показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования.

Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость:

- материальные затраты: материалы и сырье, топливо, электроэнергия, расходы по ремонту и эксплуатации основных средств, потери от недостачи и порчи при хранении ТМЦ в пределах норм естественной убыли;

- расходы на оплату труда: выплата заработной платы, выплата премии, выплата компенсаций, стоимость выдаваемой спец. одежды;

- амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;

- прочие расходы (суммы налогов включаемых в себестоимость; расходы на ремонт и техобслуживание основных средств; расходы по страхованию имущества; расходы на оплату юр и других услуг).

Прибыль (убыток) от реализации основных фондов и иных материальных ценностей (иного имущества) определяется как разность между продажной (рыночной) ценой имущества и первоначальной или остаточной стоимостью имущества. Результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется следующим расчетом по формуле (2)

 

,(2)

где РР NP SP РНДС РA – результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг; – выручка от реализации продукции (работ, услуг); – затраты на производство реализованной продукции, работ, услуг; – налог на добавленную стоимость (НДС); – акцизы, экспортные пошлины.

- определение балансовой (валовой) прибыли.

Балансовая (валовая) прибыль представляет собой сумму прибыли от реализации продукции и прочей реализации и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен формулой (3)

 

, (3)

 

где Рб РР РФ РВН – балансовая прибыль или убыток; – результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг; – результат от прочей реализации и финансовых операций; – результаты (доходы и расходы) от прочих внереализационных операций.

- определение величины облагаемой налогом балансовой прибыли (налоговой базы).

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемая по различным налоговым ставкам, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядка учета прибыли и убытка. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

После определения валовой прибыли необходимо определить налоговую базу, которая будет облагаться налогом на прибыль. Для этого применим следующую формулу:

 

, (4)

 

где Рн S – налогооблагаемая прибыль (налоговая база); – расходы предприятия;

Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы:

- имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал;

- имущество, в том числе имущественные права в качестве залога или задатка под обеспечение долговых обязательств;

- суммы полученных кредитов и займов.

- определение величины налога на прибыль предприятия.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Сумма налога определяется из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль:

 

, (5)

 

где Н – сумма налога на прибыль.

В соответствии с Налоговым Кодексом для отдельных видов плательщиков налога устанавливаются льготы по налогообложению в одной из следующих форм: полное освобождение от налога; предоставление налоговых «каникул» (первые два года работы); понижение ставок налога; уменьшение величины налогооблагаемой прибыли.

- определение чистой прибыли предприятия.

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью и величиной налога с учетом льгот:

 

, (6)

 

где Рч – чистая прибыль предприятия.

Рассмотренная модель формирования прибыли предприятия в рыночной экономике отражает основные черты системы принятых нормативных распределительных отношений между интересами государства и отдельных предприятий.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а не ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия [6, с.236].

Основными показателями прибыли являются:

а) балансовая прибыль – это общая прибыль (убыток) отчетного периода представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Состав балансовой прибыли:

1) прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию;

2) финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказание услуг. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы:

3) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

4) поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы;

5) положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

6) проценты по договорам займа, кредита, банковского счета и по ценным бумагам;

7) доходы от долевого участия в деятельности других организаций;

8) доходы, полученные в виде излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

9) доходы от сдачи имущества в аренду.

К внереализационным результатам относятся расходы и потери:

- убытки по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году;

- недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению и ликвидации;

- проценты, выплачиваемые по кредитам, займам и другим обязательствам;

- судебные издержки;

- расходы в виде штрафов и пеней.

б) валовая прибыль - часть валового дохода предприятия, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль предприятия может отличаться от балансовой прибыли в силу ряда причин:

1) валовая прибыль увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости;

2) при осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному имуществу или реализации этих видов имущества по ценам ниже их балансовой стоимости, сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества за вычетом балансовой стоимости реализованного или выбывшего имущества;

3) выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям;

4) налогообложению подлежат денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;

5) по имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия;

6) валовая прибыль учитывает также уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды);

в) налогооблагаемая прибыль – это валовая прибыль после корректировки, с которой уплачивается налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:

1) отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством;

2) рентных платежей в бюджет;

3) доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;

4) доходов от казино, видеосалонов;

5) прибыли от страховой деятельности;

6) прибыли от отдельных банковских операций и сделок;

7) курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

8) прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции;

г) чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательством на благотворительные и другие цели [7, с. 233].

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах [8, с.205].

Все показатели содержатся в форме №2 бухгалтерской отчетности предприятия – «Отчет о прибылях и убытках».

Для анализа использования прибыли используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указа­ния Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отче­та о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении ка­питала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др.

Распределение прибыли показано на рисунке 2.

Рисунок 2 – Общая схема распределения прибыли

 

Из рисунка 2 видно, что одна ее часть в виде налогов и сборов поступает в бюджет государ­ства и используется на нужды общества. Оставшаяся сумма - чистая прибыль - используется на выплату дивидендов акционерам предприя­тия, на расширение производства, создание резервного капитала и др.

В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения вели­чины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических по­казателей, характеризующих конечные результаты деятельности пред­приятия. Количественно она представляет собой разность между об­щей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных плате­жей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брут­то-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой при­были в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономичес­ких санкций и др.

Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предпри­ятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственно­го развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т.д. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспе­чения:

- требуемого объема инвестиций для производственного развития;

- необходимой нормы доходности на инвестированный капитал;

- собственникам предприятия.

Таким образом, анализ формирования прибыли является основным экономическим анализом, так как именно прибыль вместе с рентабельностью, является финансовым результатом, который характеризует хозяйственную деятельность предприятия. Использование рассмотренных методов анализа прибыли позволяет увеличить эффективность анализа экономической деятельности предприятия.


Поделиться:

Дата добавления: 2015-08-05; просмотров: 88; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав





lektsii.com - Лекции.Ком - 2014-2024 год. (0.007 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Главная страница Случайная страница Контакты