На 1 января 2014 года государственный внутренний долг составил 4,4 млрд. рублей.

Размеры и структура государственного внутреннего долга даны в программе государственных внутренних заимствований РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований. Субъекты Федерации и муниципальные образования регистрируют свои долговые обязательства в Министерстве финансов РФ, которое ведет государственную долговую книгу.

Гос. долг также делится на:

· Капитальный долг- вся сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая проценты.

· Текущий долг- это расходы по выплате доходов и погашению обязательств.

По уровню управления Г.Д. делится на:

1. государственный долг РФ;

2. государственный долг субъекта РФ;

3. муниципальный государственный долг;

Управление государственным долгом- это совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам и погашению займов, изменению условий уже выпущенных займов, определению условий выпуска новых государственных ценных бумаг.

Формы управления государственным долгом:

§ конверсия-изменение доходности займов; примером может служить изменение доходности ГКО;

§ консолидация-увеличение срока действия и изменения других условий выпуска займа;

§ унификация-объединение нескольких займов в один;

§ аннулирование государственного долга - государство полностью отказывается от обязательств по выпущенным займам;

§ реструктуризация задолженности. Под реструктуризацией долга понимается основанное на соглашении прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств.

Верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2015 года в сумме 7 245 млн. рублей;

Верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2015 года в сумме 71,9 млрд. долларов США, или 55,3 млрд. евро.

29. Местный налоги, их роль.

Местные налоги и сборы – это устанавливаемые НК РФ, вводимые в действие НПА представительских органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. В городах федерального значения – Москве и Санкт-Петербурге – местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

При этом в соответствующих нормативных правовых актах определяются налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания их предоставления налогоплательщику.

К местным налогам относится земельный налог, налог на имущество физических лиц. В зависимости от категории налогоплательщиков налогов и сборов, их могут уплачивать как юридические, так и физические лица.

Значение- местные налоги гарантируют фин.поддержку при провед. таких важных для региона соц. решений, как содержание милиции и пожарной охраны, жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, организация рекламной деятельности, а также свободной торговли и других.

В структуре собственных доходов местных бюджетов налоговые доходы занимают 38,3% в среднем по РФ. Следует отметить, что в связи со значительной дифференциацией социально-экономического развития муниципалитетов распределение налоговых доходов по типам муниципальных образований осуществляется также неравномерно.

Общий объем доходов, поступивших за счет налогов, нормативы по которым установлены на федеральном уровне (в том числе налоговые доходы по нормативу 10% от налога на доходы физических лиц), оценивается в 614,2 млрд. рублей.

Проблемы:

Острая проблема соотношения доходной базы и полномочий органов мест. самоуправления.

Велика доля межбюджетных трансфертов (около 30%) – зависимость от ФБ.

Нужны источники пополнения бюджетов – неспособность муниципалитетов решать практич. вопросы из-за недостаточности объема мест. налогов и собственных источников дохода.

Пути решения:

Увеличение нормативов отчислений в местные бюджеты налогов федеральных и региональных.

Введение налога на недвижимость (отмена при этом н на им-во физ лиц и земельного)

Передать на муниципальный уровень все налоги, поступающие от малого бизнеса – стимулирование муниципалитетов к созданию малых предприятий.

Компенсация муниц.образованиям выпадающих доходов от льгот по местным налогам.

30. Водный налог

Водный налогявляется федеральным налогом, регулируется главой25.2 Налогового кодекса (с 2005 года).

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса РФ (1 янв.2007 г.).

Объектом налогообложения являются следующие виды водопользования:

· забор воды из водных объектов

· использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях

· использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

· использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Не признаются объектами более десяти видов водопользования (забор воды для орошения земель с/х назначения, использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты и др.).

НБ: По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, НБ определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

1. При заборе воды НБ определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период (объем воды определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, а в случае их отсутствия - исходя из времени работы и производительности технических средств, если и это невозможно - исходя из норм водопотребления).

2. При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, НБ = площадь предоставленного лицензией водного пространства.

3. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики НБ определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

4. При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях НБ определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Какие-либо налоговые льготы по водному налогу не предусмотрены.

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в твердых размерах (в рублях за 1000 куб. метров воды). Ставки указаны в статье 333.12 НК РФ.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления и уплаты: Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога. Иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

31. Прибыль и рентабельность организации: понятие, методика исчисления.

Прибыль— превышение в денежном выражении доходов над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг.

· бухгалтерская прибыль — разница между ценой реализации и бухгалтерскими издержками;

· экономическая прибыль — учитывает дополнительные издержки.

Обычно рассчитывают валовую (балансовую, общую) прибыль и чистую прибыль.

Валовая прибыль— разница между Чистым доходом (=Суммарный доход от продаж — Стоимость возвращенных товаров и предоставленных скидок) от продаж и себестоимостью реализованной продукции или услуги. Сумма себестоимости не включает в себя накладные затраты, начисления заработной платы, налогов, пеней и штрафов, процентов по кредитам и выплат дивидендов. Следует иметь в виду, что Валовая прибыль отличается от операционной прибыли (Прибыль до уплаты налогов, пеней и штрафов, процентов по кредитам).

Чистая прибыль =Валовая П - коммерческие расходы-управленческие расходы+ сальдо операционных доходов+сальдо внереализационных доходов-налог на прибыль.

Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим.

Рентабельность продаж(= чистая прибыль / Выручка) — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле.

Рентабельность активов (=Чистая прибыль за период / Средняя величина активов за период) — относительный показатель эффективности деятельности; индикатор доходности и эффективности деятельности компании (показывает способность активов компании порождать прибыль).

Рентабельность производстварассчитывается как отношение прибыли от реализации к сумме затрат на производство и реализацию продукции.

Рентабельность собственного капитала(=Чистая прибыль / собственный капитал)—показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли.

32. Налог на прибыль организаций (плательщики налога, объект, налоговая база, ставки налога).

НП налога на прибыль:

1)российские организации; 2) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (ст. 246 НК РФ).

Организации, являющиеся ответственными участниками КГН, признаются НП в отношении налога на прибыль организаций по этой КГН.

НК РФ предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль для некоторых категорий организаций. В частности, не признаются НП орги:

являющиеся иностранными организаторами Олимп. и Паралимп.игр в Сочи

FIFA и и ее дочки, указанные в ФЗ "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Освобождаются от НО:

- участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий.

Помним, что ННП не платят орги, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес.

Объект НО(ст.247):

1) Для российск.орг - прибыль, полученная оргой.По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.

2) Для ин.орг, осуществляющих деятельность в РФ через пост. Представительства (ПП), - полученные через эти ПП доходы, уменьшенные на величину произведенных этими ПП расходов.

3) Для иных ин. орг. - доходы, полученные от источников в РФ.

НБ (ст.274):

денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247(объект НО)..

Таким образом, налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных доходов над учтенными для целей налогообложения расходами. Если доходы меньше расходов (т.е. получен убыток), налоговая база равна нулю (абз. 1 п. 8 ст. 274 НК РФ).

НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20%, определяется налогоплательщиком отдельно.

Прибыль, подлежащая НО, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ставки(ст.284)

20% (п. 1 ст. 284 ) - в федеральный бюджет - 2%; - в бюджет субъектов РФ - 18%.

Законами субъектов РФ размер ставки может быть уменьшен для отдельных категорий НП в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, но не ниже 13,5%.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 %.

0% - орги, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (кроме ц.б. и дивидендов) при условиях:

1) если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством РФ;

2) если доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% ее доходов, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл.25 НК;

3) если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;

4) если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; 5) если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

0% в фед.бюджет для орг-резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через ПП:

1) 20% - со всех доходов, за исключением указанных ниже

2) 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров … в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50 % вкладом- (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, эта ставка применяется лишь для тех стран, которых нет в списке офшоров Минфина.

2) 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1

3) 15 % - по доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме.

К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств (если коротко, 0,9,15% по разным Гос. и мун. Цен.бум.), применяются следующие налоговые ставки:

1) 15 % - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде %, а также по доходам в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

2) 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 107-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Еще нововведение в отношении ценных бумаг, приобретенных с 01.01.2011: к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале рос орг-ий, а также акций рос орг-ий, применяется 0% с учетом ряда особенностей. Прежде всего, это условие, что на дату реализации или иного выбытия (в том числе погашения) таких акций (долей участия в уставном капитале организаций) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более пяти лет.

34. Финансовый рынок: его структура, функции, участники, индикаторы.

Финансовый рынок - это совокупность всех финансовых ресурсов в их движении.