В основу построения ф.с. положены 3 основополагающих элемента: функциональное назначение (у каждого звена свои задачи), территориальность, единство финансовой системы.

Поскольку финансы являются носителями распределительных отношений, то это распределение происходит прежде всего между различными хозяйствующими субъектами. Поэтому в общей совокупности финансов, образующих финансовую систему, можно выделить следующие крупные сферы: общегосударственные, отраслевые, общественные

Звенья финансовой системы:
1. Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов.

Уровни бюджетной системы:

1. федеральный бюджет плюс бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2. бюджеты субъектов Федерации плюс бюджеты государственных территориальных внебюджетных фондов;

3. местные бюджеты.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, самостоятельны и не включаются в друг друга.

В состав бюджетной системы входят государственные внебюджетные фонды. Внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

2. Государственный кредит. Как звено финансовой системы государственный кредит обслуживает формирование централизованных денежных фондов. Как финансовая категория государственный кредит выполняет распределительную и контрольнуюфункции. Проводя ту или иную финансовую политику, государство использует государственный кредит как инструмент регулирования экономики. Выступая на финансовом рынке как заемщик, государство увеличивает спрос на заемные средства и этим способствует росту цены кредита, что сокращает инвестиции в производство, но стимулирует накопления в форме приобретения государственных ценных бумаг.

3. Децентрализованные финансы:

1. финансы организаций – это система денежных отношений, связанная с созданием и использованием различных видов доходов и накоплений хозяйствующего субъекта;

2. финансы домохозяйств – это экономические отношения, осуществляемые отдельными членами домашнего хозяйства по созданию, распределению и использованию фондов денежных средств в процессе своей деятельности в целях обеспечения своих потребностей.

4. Фонды страхования.

Страхование – это совокупность замкнутых перераспределительных отношений по формированию и использованию целевых денежных фондов для защиты имущественных интересов физических и юридических лиц и возмещение им материального ущерба в связи с последствиями страховых случаев.

Фонды страхования – страховой рынок – особая форма организации страховых отношений, при которой происходит купля-продажа страховых услуг как товара, формируется спрос и предложение на них.

58. Налог га имущество организаций

Элемент налога	Характеристика	Основание
Порядок установления налога	Налог на имущество организаций вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.	Ст.372 НК РФ
Налогоплательщики	Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.	Ст.373 НК РФ
Объект налогообложения	Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.	Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.	Ст.374 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении: имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Налоговая база уменьшается на сумму законченных капитальных вложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых судоходных гидротехнических сооружений, расположенных на внутренних водных путях РФ, портовых гидротехнических сооружений, сооружений инфраструктуры воздушного транспорта (кроме системы централизованной заправки самолетов, космодрома). Это положение не применяется в отношении законченных капитальных вложений, учтенных в балансовой стоимости объектов до 1 января 2010 года. (пункт применяется до 1 января 2025 года)	Ст.375, 376 НК РФ
Налоговый период	Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Органы власти субъектов РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.	Ст.379 НК РФ
Налоговые ставки	Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%	Ст.380 НК РФ
Налоговые льготы	Ряд организаций освобождается от налогообложения налогом на имущество. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.	Ст.381 НК РФ
Порядок исчисления налога	Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении: имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации, имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, облагаемого по разным налоговым ставкам. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.	Ст.382 НК РФ
Уплата налога и отчетность	Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 днейс даты окончания отчетного периода. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.	Ст.383, 386 НК РФ

59. Эффективность налоговой системы: понятие, показатели, оценка

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Налоговая система является основной составляющей общей системы экономических отношений и мощным регулятором экономических процессов. Эффективность налоговой системы – критерий оптимальности налогообложения. Она достигается путем сбалансированного сочетания всех ее функций с учетом интересов государства и налогоплательщиков.

Эффективность налогообложения заключается в следующем:

– для государства – в увеличении доходов бюджета за счет налоговых поступлений и развитии налогооблагаемой базы;

– для хозяйствующих субъектов – в получении максимально возможных доходов (прибыли) при минимизации налоговых платежей;

– для населения – в получении достаточных доходов для существования при уплате установленных налогов, за счет которых государство предоставляет необходимые социальные услуги.

Основными принципами построения эффективной налоговой системы являются простота и экономичность, стабильность, законодательное регламентирование, доступность алгоритма расчета налогов, сбалансированное взаимодействие функций налогов, приемлемый размер налогового бремени, сочетание интересов государства, предприятий и населения, содействие развитию экономики страны.

Для российской налоговой системы характерны:

1. Отсутствие принципа соответствия уровня налогообложения финансовым возможностям субъектов хозяйствования. Об этом свидетельствует высокий уровень налогового бремени, возложенный на предприятия.

2. Несоблюдение принципа определенности налогообложения. Любой хозяйствующий субъект имеет право знать, какие платить налоги, сколько платить и когда платить. На практике этого обеспечения не существует. Законодательная и нормативная база налоговой системы весьма сложна и запутана.

3. Отсутствие принципа экономичности налоговой системы. Этот принцип заключается в минимизации затрат по налоговому администрированию при максимальном сборе налогов. Сложность процедур – одна из коренных проблем практически всех сторон нашей жизни.

Показатели эффективности налоговой системы можно классифицировать по двум группам:

1. общие научно-обоснованные показатели;

2. специальные частные показатели

К первой группе относятся такие показатели, которые дают представление в целом об эффективности налоговой системы: доля налогов и других обязательных платежей в ВВП; доля налоговых поступлений в доходах бюджета; доля косвенных налогов в налоговых поступлениях бюджета; доля налогов от внешней торговли в налоговых доходах бюджета; уровень собираемости основных налогов; • структура налоговых доходов бюджета.

Во вторую группу входят показатели: удельный вес налогов в объеме ВВП региона; коэффициент соотношения косвенных и прямых налогов; соотношение налогов, собранных с физических и юридических лиц; устойчивость налогового законодательства; уровень и размеры налоговых льгот; налоговые правонарушения и налоговые санкции.

Главным измерителем эффективности налоговой системы страны является показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени.

Налоговое бремя – это показатель совокупного воздействия на экономику страны в целом, на отдельный хозяйствующий субъект или на иного плательщика, определяемый как доля их доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.

Величина налогового бремени зависит, прежде всего от видов налогов и налоговых ставок. Так же на величину бремени оказывают влияние издержки налогоплательщика (затраты на правильное оформление документов, ведение учета, предоставление отчетности), и издержки государства.

60.Амортизация как источник капитальных вложений.

Капиталообразующие инвестиции – это вложения в новое строительство, расширение, реконструкцию, техническое перевооружение и поддержание действующего производства, а также вложения средств в создание товарно-производственных запасов, прирост оборотных средств и нематериальных активов.

Капитальные вложения – составная часть капиталообразующих инвестиций. Они представляют собой затраты, направляемые на создание и воспроизводство основных фондов. Капитальные вложения являются необходимым условием существования предприятия.

В состав капитальных вложений входят: затраты на строительно-монтажные работы; затраты на приобретение основных фондов (станки, машины, оборудование); затраты на НИОКР, проектно-изыскательские работы и т.д.; инвестиции в трудовые ресурсы; прочие затраты.

Предприятие, производящее капиталовложение, обычно имеет несколько альтернативных возможностей финансирования. Обычно выделяют заемные средства: банковские кредиты, привлеченные средства: от продажи акций, иностранные инвестиции и внутренние источники средств: в частности прибыль и амортизация.

Амортизация по основным средствам и нематериальным активам - второй крупный и наиболее стабильный источник финансового обеспечения капитальных вложений. В процессе эксплуатации основные средства постепенно изнашиваются, т. е. утрачивают свои первоначальные физические свойства, в результате понижается их реальная балансовая стоимость.

Различают физический (материальный) износ и стоимостный износ, включающий, кроме денежного выражения физического износа, определенную величину морального износа. Стоимостный износ возмещается путем накапливания средств, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) в форме амортизационных отчислений. Величина последних зависит от балансовой стоимости основных средств и установленных норм их амортизации.

Сумма амортизационных отчислений должна быть достаточной для сооружения или приобретения новых объектов взамен выбывающих из эксплуатации.

В целях создания финансовых условий для быстрейшего внедрения в производство научно-технических достижений и повышения заинтересованности предприятий в ускоренном обновлении активной части основных средств им было разрешено применять метод ускоренной амортизации машин и оборудования.Ускоренная амортизация является целевым методом более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных средств и полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения. В частности, это возможно при использовании повышающих коэффициентов (кроме 3-7 ам.группы)

· 2

- для ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. (ст.259.3)

- для ОС сельхоз. организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты)

- ОС резидентов промышленно-производственной ОЭЗ или туристско-рекреационной ОЭЗ

- ОС, имеющим высокую энергетическую эффективность (по перечню Прав-ва РФ)

· 3

- ОС являющиеся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга)

Амортизационная премия. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов налогового периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % (не более 30%- в отношении ОС, относящихся к 3-7 амор. группам) первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно), а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

При введении ускоренной амортизации предприятия используют равномерный (линейный) метод ее начисления. При этом утвержденная по соответствующему инвентарному объекту норма годовых амортизационных отчислений повышалась, но не более чем в два раза. Необходимость применения механизма ускоренной амортизации в большем размере согласовывалась с финансовыми органами субъектов РФ. Решение о применении механизма ускоренной амортизации в месячный срок доводилось предприятиями до соответствующих налоговых органов.

Амортизация начисляется ежемесячно по вновь принятым на учет основным средствам, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления. По выбывшим объектам начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем их выбытия из эксплуатации.

В отношении нематериальных активов амортизационные отчисления производятся равными долями в течение срока их существования. Если срок использования нематериального актива установить невозможно, то период его амортизации устанавливается в 20 лет.

61. Налоговые доходы федерального бюджета: состав, структура и динамика.

Федеральный бюджет России — ведущий финансовый документ, основное звено бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год и плановый период 2 лет, имеющий силу законапосле его утверждения Федеральным Собранием в виде ФЗ. По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств РФ. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства. Право РФ на самостоятельный федеральный бюджет закреплено в Конституции РФ (ст. 71), а Бюджетный кодекс Российской Федерации детально регламентирует порядок его формирования и исполнения.

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

Налоговые и неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Налоговые доходы федерального бюджета:

налога на прибыль организаций (2% из 20%) - 100 процентов;

НДС - 100 процентов;

акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - 50 процентов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов- 60 процентов;

акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

НДПИ в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

НДПИ в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 100 процентов;

НДПИ (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 40 процентов;

регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

регулярных платежей при выполнении СРП по углеводородному сырью (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;

государственной пошлины (за исключениями) - по нормативу 100 процентов; и другие.

62. Принципы резидентности и территориальности как основы оценки и распределения доходов

В основе использования определенного нал. рычага к конкретному плательщику нал. юрисдикцией государства, кот. представляет плательщик либо на территории кот. осуществляет деятельность, лежат 2 критерия: резидентства и территориальности.

Некоторые страны за основу берут критерий резидентства (Великобритания, США, РФ, Украина), другие - преимущественно критерий территориальности (Франция, Швейцария, страны Латинской Америки).

Нал. резидентство – характеристика субъекта н/о. Отнесение НПка к резидентам или нерезидентам устанавливает его нал. статус, определяет нал. обязанность, а также иные особенности н/о.

а) резиденты — лица, подлежащие н/о из всех источников и несущие полную нал. отв-ть.;

б) нерезиденты — лица, подлежащие н/о только с доходов, полученных на данной территории, и несущие ограниченную нал. от-ть.

Разграничение на резидентов и нерезидентов осуществляется на основе следующих критериев:

1. Для юр. лиц:

1.1. Факт инкорпорации – создание в соотв. с нац. зак-м и регистрацией в коммерческом реестре страны. Применяют: США, РФ, Япония, Финляндия, Кипр, Болгария, Швеция, Чехия. В РФ налоговыми резидентами признаются юридические лица, созданные в соотв. с зак-вом и местонахождением в РФ, а также филиалы и пред-ва росс. предприятий, находящиеся за рубежом.

1.2. Местонахождение в данной юрисдикции органов управления и контроля компании. Применяют: Великобритания, Португалия, Норвегия, Ирландия, Испания, Италия.

1.3. Комбинирование вышеперечисленных критериев - соблюдение хотя бы одного из 2х, приводит к возникновению нал. резидентства. Применяют: Германия, Австрия, Канада, Израиль.

1.4. Иногда компании признаются нал. резидентами, если они просто осущ. в данной налоговой юрисдикции коммерческую деятельность. Применяют: Азербайджан, КНР, Марокко, Уругвай.

1.5 Местонахождение основного источника доходов – Гонконг.

2. Для физ. лиц сущ. различные критерии опр. резидентства, наиболее распространенные:

-постоянное пребывание в данной стране;

- не менее 183 дней в отчетном нал. периоде (Великобритания, Венгрия, Дания, Ирландия, Испания, Норвегия, Польша, Португалия).

- как минимум, 183 дня в течение любых последовательно избранных 12 месяцев. (Латвия, Румыния, Финляндия, Швеция, Казахстан). Количество дней пребывания подтверждается отметкой в паспорте.

День, во время кот. физ. лицо м/находиться на территории нескольких государств, прибавляется к общему количеству дней пребывания в каждой из стран.

В РФ нал. резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Определение резидентства на основе теста физ. присут­ствия применимо только для государств, в кот. существует хорошо отлаженная система контроля пересечения нац. гра­ницы.

- место расположения в стране постоянного жилища: постоянным жилищем в данном случае м/считаться как собственный, так и арендуемый дом (квартира), гостиничный номер. Подобным образом резидентство физ. лиц устанавливает нал. закон-м Нидерландов и Швейцарии.

- центр жизненных интересов: (семья, дети), экон. интересов — приоритетные источники доходов, движимое и недвижимое имущество.

- гражданство: этот критерий нал. резидентства предполагает, что гражданин данного государства вне зависимости от страны своего фактического длительного местопребывания обязан платить налоги по принципу резидентства государства, гражданином кот. он является (США, Болгария и Филиппины).

В силу существования в мире различных критериев определения резидентства м/сложиться ситуация, когда физ. лицо не является нал. резидентом ни одной страны мира. При возникновении обратной ситуации - двойного (или многократного) нал. резидентства НПка, на помощь приходят межд. нал. соглашения, кот. закрепляют лишь за одной из договаривающихся стран исключительные права на н/о доходов по глобальному принципу.

Принцип территориальности. Согласно этому принципу каждая страна облагает налогом только те доходы, к-е связаны с деятельностью, осуществляемой на ее территории.

На практике большинство стран в своей нал. политике сочетают оба подхода: облагают своих физ. и юр. лиц по всей совокупности их доходов (неограниченная нал. ответственность) и облагают любые доходы и деятельность иностранных физ. и юр. лиц, ели они реализуются на их территории (ограниченная нал. ответственность).

63Налоговая система Великобритании.

Великобритании двухуровневая нал система. Общегосударственные: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с корпораций, налог на прирост капитала, налог с наследства и косвенные налоги (НДС, пошлины, акцизы, гербовые сборы). Местные налоги – налог на имущество. Для Великобритании характерна англосаксонская модель налогообложения. В ее основе лежит подоходное налогообложение, т. е. взимание прямых налогов с физических лиц. Доля косвенных налогов в доходах этих стран невелика. Современная налоговая система состоит из пяти основных крупных групп налогов: • прямые налоги на доходы (подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство); • косвенные налоги (наиболее крупным источником дохода служит налог на добавленную стоимость); • местные налоги (наиболее крупный из них — налог на недвижимость); • налоги на деловую активность; • прочие налоги. Один из основных прямых налогов — подоходный. В Великобритании принята несколько отличная от других Стран форма построения подоходного налога, которая предлагает деление дохода на части (шедулы, графики) в зависимости от источника дохода (жалование, дивиденды, рента и т.п.). Налог является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Доход с накопительных банковских вкладов, Действуют три ставки подоходного налога: 10, 20, 40%., если доходы с дивидентов то 0%,10, 32,5% и другие доходы тоже 10 20 40 %. Налог на прирост капиталавзимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Цель налога — ограничить размеры и прибыльность спекулятивных сделок. Доходы исчисляются как разница между рыночной ценой данного имущества и ценой его приобретения. Налог уплачивается по высшей из действующих ставок подоходного налога, если плательщиком Выступает физическое лицо, по основной ставке налога на прибыль корпораций, если плательщик — компания. К прямым налогам можно отнести взносы на нужды социального страхования(17.4%), расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из четырех классов. К первому (основному) относятся лица наемного труда и их работодатели. Ко второму классу принадлежат так называемые "самозанятые" (то есть лица, не состоящие в отношениях найма). По третьему классу взносы добровольно перечисляются неработающими гражданами или гражданами, которые не могут быть причислены к первым двум классам- Наконец, четвертый класс составляют лица, уплачивающие взносы по второму классу (самозанятые), если их доход превышает определенную сумму. Класс взносов дает право на соответствующие выплаты. Для лиц наемного труда и их работодателей размер взносов дифференцирован. Главное место среди косвенных налогов занимает налог на добавленную стоимость(15,5% ). Стандартная ставка НДС в Великобритании — 17,5%. Но при этом не облагаются совсем следующие виды товаров и услуг: продовольственные товары, книги, лекарства, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользования, оплата за воду и канализацию, строительство жилых домов, транспортные услуги, детская одежда, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги. Среди косвенных налогов второе место занимают акцизы. Подакцизными товарами являются алкогольные напитки, горючее, табачные изделия, транспортные средства. Акциз на спиртные напитки и горючее взимается в твердых суммах с единицы товара (с литра). Акциз на табачные изделия устанавливается в виде процентной надбавки к цене товара. Ставка акцизных сборов колеблется обычно в пределах от 10 до 30%. К косвенным налогам относятся таможенные пошлины, гербовый сбор, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега).

64. Неналоговые доходы федерального бюджета, их состав.

Федеральный бюджет России — ведущий финансовый документ, основное звено бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет является основным финансовым планом государства на финансовый год и плановый период 2 лет, имеющий силу законапосле его утверждения Федеральным Собранием в виде ФЗ. По экономическому содержанию федеральный бюджет представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств РФ. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны, реализации социальной политики на территории всей России, укрепления обороноспособности государства. Право РФ на самостоятельный федеральный бюджет закреплено в Конституции РФ (ст. 71), а Бюджетный кодекс Российской Федерации детально регламентирует порядок его формирования и исполнения.

Доходы федерального бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

Налоговые и неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации (за исключениями), доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности Российской Федерации(за исключением движимого имущества гос. учреждений, унитарных предприятий, в том числе казенных), - по нормативу 100 процентов;

части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы за использование лесов, расположенных на землях иных категорий, находящихся в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

патентных пошлин - по нормативу 100 процентов; др.

Также:

прибыль Центрального банка Российской Федерации, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами (ранее было 50%, потом сделали временно 75%, внесен законопроект о постоянном нормативе в 75%).