БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА

В литературе студент можете найти разные форматы бюджета [1, 2, 3]. Основное отличие – представление только в количественной форме или и в денежной форме тоже. Здесь показан первый формат. Цель – удостовериться, что производственные мощности предприятия в состоянии ответить на потребительский спрос. Другими словами, в бюджете устанавливается объем производства, соответствующий запланированному объему реализации продукции с учетом запаса в конце планируемого периода. Он учитывает производственные мощности, должен обеспечивать их оптимальную загрузку, увеличение (уменьшение) запасов, а также – величину внешних закупок.

Один из самых сложных моментов – определить запас в конце планируемого года. Часто его выражают в %% от уровня продаж следующего бюджетного периода в новом году. Это делает процесс бюджетирования непрерывным.

Таблица 5 - Бюджет производства на 2015 год*

*Общий объем производства по каждому из подразделений на предприятии должен быть представлен помесячно. В нашем случае - поквартально.

ГОДОВОЙ БЮДЖЕТ(ы) ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ЗАКУПОК ПРЯМЫХ МАТЕРИАЛОВ

Одновременно с бюджетом производства руководители (менеджеры) Подразделений 1 и 2 должны оценить объем материалов, необходимых для того, чтобы обеспечить выполнение бюджета производства. Надо составить несколько бюджетов производственных запасов.

Таблица 6 - Годовой бюджет использования прямых материалов

Исполнение этого бюджета лежит в сфере компетенции менеджера по снабжению. Но при этом несут ответственность работники и в бухгалтерии и финансовом отделе.

Поскольку при покупке надо учесть уже имеющиеся на предприятии запасы, то формируется бюджет закупок прямых материалов. Иногда оба бюджета объединяют в один.

Формула для вычисления объема закупок:

Объем закупок = Запасы на конец расчетного периода + Объем потребления – Запасы на начало расчетного периода

Таблица 7 - Годовой бюджет покупок прямых материалов (материальных затрат)

Для более детального планирования и контроля расчты на предприятии должны быть детализированы, по крайней мере, по месяцам. Как сказано выше, студенты выполняют работу в поквартальном разрезе.

Можно представить бюджет несколько в другой форме с учетом предполагаемого использования ресурсов и баланса запасов, см. [1, 2, 3].

Решите сами, какая форма бюджета удобнее и заполните самостоятельно.

Таблица 8 - Годовой бюджет закупки прямых материалов

По данным таблицы 8 можно определить уровень материальных запасов предприятия как отношение величины входных запасов к потребности в них в следующем периоде – К зап.

Если умножить Кзап на величину периода в днях, получим число дней, в течение которых можно работать на собственных запасах. Если запасов очень много, увеличиваются расходы на хранение и вероятность хищений. Если их мало, может возникнуть простой при ненадежных поставщиках или других факторах нестабильности. Вопрос настолько сложный, что существует целое направление в теории исследования операций - «Теория управления запасами».

На практике каждое предприятие решает для себя вопрос о величине Кзап.Студенты определяют Кзап.

Правильно составленный бюджет затрат на материалы обеспечивает возможность взаимодействия между производством и отделом снабжения и удерживать величину запасов на приемлемом уровне.

В случае изменения бюджета продаж и бюджета производства необходимо сразу же пересчитывать план закупок сырья и материалов и другие расходные статьи (предусмотреть это обстоятельство при работе над электронными таблицами).

Прямые затраты на материалы входят в состав конечного продукта и оказывают влияние на его себестоимость.