Вопрос 19. Характеристика федеральных налогов.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 12 федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12. (в котором говорится об установлении специальных налоговых режимов, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса).

В соответствии со ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина.

Нало́г на доба́вленную сто́имость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

В соответствии со ст. 143 налогоплательщиками НДС являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

Максимальная ставка НДС в РФ с 1 января 2004 года составляет 18 %. В соответствии со ст. 164 налогообложение по ставке 0% производится при реализации экспортных товаров, а также товаров в области космической деятельности, услуг по перевозке при условии, что пункт отправления и назначения находится за пределами РФ, и др. По ставке 10 % налогообложение производится продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров. По ставке 18 % всех товаров, не указанных. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Акциз— один из видов косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.

Плательщики акцизов такие же, как и НДС (ст. 179). В соответствии со ст. 181 подакцизными товарами являются: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащая продукция с общей долей этилового спирта более 9%, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), нефтепродукты: автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин. Согласно ст. 193 НК РФ части 2 ставки данного налога следующие: алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% включительно – 210 руб. за 1 литр; вина шампанские, игристые, шипучие – 14 руб. за литр; табак трубочный, курительный, жевательный и др. (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) – 422 руб. за 1 кг; автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. – 235 руб. за 1 л.с.; прямогонный бензин – 4290 руб. за 1 тонну.

НДФЛ- основной вид прямых налогов.

Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством. Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

30 % : - относится к нерезидентам РФ.

9 %, например, доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

35 %: - стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 2000 рублей; и др.

Налогоплательщиками НДФЛ в соответствии со ст. 207 являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ:

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам не более 4 тыс. руб.

- пенсии, стипендии, государственные пособия за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

- стоимость любых выигрышей не более 2 тыс. руб.;

- вознаграждения донорам;

- суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ;

- и мн. др.

Единый социальный налог (ЕСН) (гл. 24 НК РФ утратила силу 1 января 2010 г.) — федеральный налог в РФ, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

От уплаты налога освобождаются:

- организации всех форм с сумм выплат инвалидам I, II или III группы, но не выше 100000 руб. на каждого;

- физические лица, являющиеся инвалидами I,II или III группы по доходам от их предпринимательской деятельности не выше 100000 руб. в течение налогового периода.

Следующие категории налогоплательщиков — с сумм выплат не выше 100000 руб. на каждое физическое лицо в течение налогового периода, кроме взносов на обязательное пенсионное страхование:

- общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80 %;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов обществ.

- организаций инвалидов и с численностью инвалидов не менее 50 %, а долей зарплаты инвалидов — не менее 25 %;

- учреждения для социальных целей (образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, спортивных, научных и т. д.), а также для оказания помощи инвалидам.

Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, полезных ископаемых.

Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 26 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так: Пенсионный фонд РФ — 14 %, Федеральный бюджет — 6,0 % , ФСС — 2,9 %, Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %.

Нало́г на при́быль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.).

Налогоплательщиками являются в соответствии со ст. 246 НК РФ: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. В соответствии со ст. 284 налоговая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2 % — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговые ставки для иностранных организаций составляют: 20% со всех доходов, за исключением 10% от использования, сдачи в аренду или содержания транспортных средств, осуществляющих международные перевозки.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — прямой налог, взимаемый с недропользователей. Плательщиками НДПИ признаются пользователи недр — организации (российские и иностранные) и индивидуальные предприниматели (ст. 334).

Ставка 0%:

- подземных вод, содержащих полезные ископаемые;

- минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;

- подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях.

- нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр.

- и др.

Ставка 419 рублей за 1 тонну:

- добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр.

Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа:

- газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

И др. ставки.

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Налогоплательщики - организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование (ст. 333.8). Объектами налогообложения являются:

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях;

5) и др.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от бассейнов рек, озер, морей и экономических районов. Например, при заборе воды из Волги (из поверхностных водных объектов) составляет 300 руб. за 1 тыс. куб. м воды. А при использовании акватории северного района 32,16 тыс. руб. в год за 1 кв. км.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно, как одна четвертая утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на территории РФ.

В соответствии со ст. 333.3 ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в твердых размерах. Так, за овцебыка или зубра размер ставки составляет 15000 рублей; за медведя бурого - 6000 рублей; за фазана, тетерева - 20 рублей. Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов – за тюленя 150 рублей, за морского котика – 800 рублей, за касатку – 30000 рублей и т.д.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Плательщиками государственной пошлины признаются: организации; физические лица (ст. 333.17).

В соответствии со ст. 333.19 размер пошлины зависит от действий, например, при подаче искового заявления о расторжении брака – 400 рублей, а при подаче заявления о вынесении судебного приказа – 50% размера гос. пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера.

В соответствии со ст. 333.35 от уплаты государственной пошлины освобождаются:

- государственные внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;

- суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи;

- федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления;

- государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении;

- физические лица - Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы, а также участники и нвалиды ВОв; и др.