Центральный банк России: задачи, функции, место в кредитной системе. Денежно-кредитная политика ЦБ РФ: цели, методы, проблемы совершенствования.

Различают 2пути возникновения ЦБ: эволюционный(банк Англии) и создается сразу как ЦБ(Россия,Германия,США).

ЦБ(или Банк России)-государственный банк, стоящий во главе всей банковской системы РФ, признан единственным эмиссионным центром, выполняющим функции государственного регулирования денежно-кредитных отношений и находится в федеральной собственности то есть принадлежит государству. ЦБ является юридическим лицом, имеет свой устав и осуществляет расход за счет своих доходов. Управление ЦБ осуществляет Совет директоров в составе председателя и его заместителей, а также руководящих основными подразделениями.Закон о ЦБ РФ от 10июля2002.ЦБ в пределах своих полномочий,предоставленных Конституцией РФ и федеральным законом, должен быть под отчетен,под контролем гос-ва,но не зависим в своей деятельности.

Цели:1)защита и обеспечение устойчивости нац-ой валюты;2)развитие и укрепление банк-ой системы;3)обеспечение эффек-ого и бесперебойного функционирования платежной системы. Получение прибыли не явл-ся целью ЦБ РФ.

Задачами ЦБ,в т.ч. и России,явл:а)устойчивость работы и укрепление фин положения коммер-их банков;б)ориентация и стимулирование деят-ти банка в обл-ях кредитования,направленных на выполнение приоритетных задач эк-ки;в)научная орг-ия денежного обращения в народном хозяйстве;г) регулирование денежного обращения;д)обеспечение устойчивости рубля;е)единая денежно-кредитная политика;ж)организация расчетов и кассового обслуживания;з)защита интересов вкладчиков банков;и)надзор за деятельностью коммерческих банков;к)внешнеэкономическая деятельность.

Функции:эмиссионная функция(эмиссия наличных денег и организация их обращения):за ЦБ как представителем гос-ва законодательно закреплено осуществление эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия из обращения на территории РФ.Совет директоров принимает решение о выпуске в обращение новых банкнот и монеты и об изъятии старых, утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков.В целях организации наличного денежного обращения на территории РФ на ЦБ возлагаются след функции:-прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;-установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;-установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;-определение порядка ведения кассовых операций.

клиринговая функция(функция проведения безналичных расчетов)Безналичные расчеты-денежные расчеты, производимые путем записей на счетах в банках, когда денежные суммы списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Организовываются по опред-ой системе,под к-ой понимается совок-сть принципов орган-ии безналичных расчетов,требований,предъявляемых к их орг-ии,опред-ых конкретными усл-ями хозяй-ия, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.Безнал-ые расчеты осущ-ются через кредитные организации(филиалы)и/или ЦБ по счетам,открытым на основании договора банковского счета или договора корреспон-ого счета(субсчета),если иное не установлено законодат-ом и не обусловлено используемой формой расчетов.Расчетные операции по перечис-ию денежных средств через кред организации(филиалы)могут осущ-ся с использ-ем:1)корреспон-их счетов(субсчетов),открытых в ЦБ;2)корреспон-их счетов,открытых в др кред орган-ях;3)счетов участ-ов расчетов, открытых в небанк-их кред орган-ях,осущ-их расчетные операции;4)счетов межфил-ых расчетов,открытых внутри одной кред орган-ии.

Рефинансирование коммерческих банков, т.е. предоставление им заимствований в случаях, когда они испытывают временные фин трудности.Цель-воздействие на состояние денежно-кредитной сферы.Выполняя функцию рефинан-ия,ЦБ выступает в качестве банка банков.Кредиты рефинан-ия предоставляются только устойчивым банкам, испыт-щим временные фин трудности, и различаются в зависимости от:формы обеспечения (учетные и ломбардные кредиты); методов предоставления(прямые кредиты и кредиты, предоставляемые на основе проведения аукционов);сроков предост-ия(среднеср-ые-на3-4мес.и краткосрочные-на1день или несколько дней);целевого характера(корректирующие кредиты и продленные сезонные кредиты).

Регулирование деятельности кредитных институтов. Регулирование кредитных организаций-это система мер, посредством к-ых гос-во через ЦБ обеспечивает стабильное и безопасное функционирование банков, предотвращает дестабилизирующие процессы в банковском секторе.Контроль за деятельностью банков проводится с целью обеспечения устойчивости отдельных банков и предусматривает целостный и непрерывный надзор за осуществлением банком своей деятельности в соответствии с действующим законодательством.Главная цель-поддержание стабильности банковской системы, защита интересов вкладчиков и кредиторов. ЦБ не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, за искл случаев, предусмотренных ФЗ.При осуществлении функции надзора и контроля за деятельностью коммерческих банков ЦБ:- устанавливает обязательные для кредитных организаций правила проведения банковских операций, ведения бух учета, составления и представления бух и статистической отчетности. - регистрирует кредитные организации в Книге гос-ой регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций и отзывает их.В целях обеспечения устойчивости кредитных организаций ЦБ может устанавливать им обязательные нормативы.

Валютное регулирование и валютный контроль,ЦБ представляет интересы РФ во взаимоотношениях с ЦБ иностранных государств, а также в международных банках и иных международных валютно-финансовых организациях.ЦБ является проводником гос-ой валютной политики, включающей в себя комплекс мероприятий, нацеленных на укрепление внешнеэкономических позиций страны и осуществляет эту функцию в соответствии с Законом РФ"О валютном регулировании и валютном контроле" и федеральными законами.От имени правительства ЦБ регулирует резервы иностранной валюты и золота, является традиционным хранителем гос-ых золотовалютных резервов.Он осуществляет регулирование международных расчетов, платежных балансов, участвует в операциях мирового рынка ссудных капиталов и золота.ЦБ, как правило, предоставляет свою страну в международных и региональных валютно-кредитных организациях.Для осуществления своих функций ЦБ может открывать представительства в иностранных государствах.

Функция финансового агента правительства.Являясь по своему статусу фин агентом правительства, ЦБ осуществляет операции по размещению и погашению гос долга, кассовому исполнению бюджета, ведению текущих счетов правительства, надзору за хранением, выпуском и изъятием из обращения монет и казначейских билетов, а также переводу валютных средств при осуществлении расчетов правительства с др странами.Важная роль ЦБ в решении таких проблем, как предоставление кредитов на покрытие гос-ых расходов и дефицита гос-ого бюджета,соответствует его функции кредитора гос-ва.Основная форма гос-ых заимствований, используемых на цели финансирования гос-ых расходов и гос-ого бюджета-гос-ые займы.Гос-ые займы используются для покрытия бюджетных дефицитов гос-ва посредством аккумуляции временно свободных денежных средств физ и юр лиц, предоставляются на определенный срок на условиях выплаты дохода и оформляются удостоверяющими долговыми обязательствами в бумажной или безбумажной форме.Выполняя функцию финансового агента правительства, ЦБ осуществляет кассовое исполнение бюджета - прием, хранение и выдачу гос-ых бюджетных средств, ведение учета и отчетности. В основу кассового исполнения бюджета положен принцип единства кассы, т.е. все мобилизованные гос-ые доходы направляются на единый счет министерства финансов в ЦБ,с которого черпаются средства для осуществления гос-ых расходов, таким образом ЦБ выступает кассиром правительства.Единство кассы предоставляет министерству финансов возможность осуществлять постоянный контроль за поступлением средств на его счет и за движением кассовой наличности; обеспечивает централизацию гос-ых бюджетных средств и балансирование доходов и расходов каждого из бюджетов (федерального, местного), образующих в совокупности бюджетную систему страны; позволяет проводить операции по кассовому исполнению бюджета на всей территории страны. Осуществление кассового исполнения ЦБ дает возможность отделить функции распоряжения бюджетными средствами и распорядителя кредитами, которые выполняют финансовые органы, от функции приема, выдачи, хранения этих средств, которые входят в компетенцию ЦБ. В результате создаются необходимые условия для контроля за целевым использованием бюджетных средств.

Денежно-кредитная политика(ДКП)ЦБ представляет собой совокупность мероприятий, направленных на изменение денежной массы в обращении, объема кредитов, уровня процентных ставок и др показателей денежного обращения и рынка ссудных капиталов.Ее цель-регулирование эк-ки посредством воздействия на состояние совокупного денежного оборота,он вкл в себя наличную денежную массу в обращении и безналичные деньги,находящиеся на счетах в банках. ДКП ЦБ направлена либо на стимул-ие денежно-кредитной эмиссии-кредитная экспансия(ожив-ие конъюнктуры в усл-ях падения произв-ва),либо на огран-ие денежно-кредитной эмиссии в периоды эк-их подъемов-кредитная рестрикция.

ЦБ использует при проведении ДКП комплекс инструментов, к-ые различаются:по форме их воздействия (прямые/косвенные);по объектам воздействия(предложение денег/спрос на деньги);по характеру параметров, устанав-ых в ходе регулирования (кол-ые и качественные).Все эти методы используются в единой системе.

Основными инструментами ДКП ЦБ явл:- изменение норм обязательных резервов В соответствии с инструкцией №1 «О порядке регулирования деятельности коммерческих банков» и Указания о порядке формирования централизованных фондов банковской системы России за счет взносов коммерческих банков ЦБР образует резервный фонд кредитной системы РФ, средства к-ого формируются за счет резервирования в нем определенной доли привлеченных коммер-ими банками средств сторонних организаций, к-ые используются в качестве кредитных ресурсов. Фонд обязательных резервов-это обязательная норма вкладов коммер-их банков в ЦБ, устанав-мая в законод-ом порядке и определяемая как процент от общей суммы вкладов коммер-их банков.Он создан для того, чтобы при необходимости обеспечить возможность коммер-им банкам своевременно выполнить перед клиентами свои обязательства по возврату ранее привлеченных денежных средств за счет того, что часть этих средств депонируется и не используется банками в качестве кредитных ресурсов.ЦБ,изменяя нормы обязат-ых резервов,оказывает влияние на кред политику коммер-их банков и состояние денежной массы в обращении.В результате повышения нормы обяз-ых резервов ЦБ сокращает суммы свободных денежных средств,находящихся в распоряжении коммер-их банков и испол-ых для расширения активных операций; уменьшение нормы резервов позволяет коммерческим банкам в более полной мере использовать сформированные им кредитные ресурсы, т.е. увеличить кредитные вложения в народное хозяйство.

- регулирование официальной учетной ставки; Учетная ставка используется ЦБ в операциях с коммер-ими банками по учету краткосрочных гос-ых облигаций, коммер-их векселей и других ц/б, отвечающих требованиям ЦБ и является оперативным инструментом гос-ого влияния на рынок ссудных капиталов(в зависимости от его состояния может меняться в течение года).Офиц-ая учетная ставка служит ориентиром для рын-ых процентных ставок;её изменение по предоставленным ЦБ кредитам,увеличивая/сокращая предложение кредитных ресурсов,регулирует тем самым и спрос на них.Исходя из учетной ставки опред-тся ставки,взимаемые коммер-ими банками по своим ссудам,и размеры процентов,выплач-ых вкладчикам по депозитам и др счетам.Широкое применение изменения учетной ставки обусловлено простотой применения.Повышение(в антиинфл-ых целях)учетного процента,т.е.политика«дорогих денег» ограничивает для коммер-их банков возможность получить ссуду в ЦБ и одновременно увеличивает цену денег, предостав-ых в кредит коммер-ими банками.В результате кредитные вложения в эк-ку сокращаются и,следовательно, тормозится дальнейший рост производства. Курс же на понижение учетной ставки, политика «дешевых денег», наоборот, выступает фактором развёртывания кредитных операций и ускорения темпов экономического развития.

- операции на открытом рынке Операции на открытом рынке,т.е.купля-продажа по заранее установ-ому курсу ц/б, в т.ч. гос-ых,формирующих долг страны.Это считается наиболее гибким методом регулирования кред-ых вложений и ликвид-сти коммер-их банков.Операции ЦБ на открытом рынке оказывают прямое воздействие на объём свободных ресурсов, имеющихся у коммер-их банков,что стимулирует либо сокращение,либо расширение кред-ых вложений в эк-ку,одновр-но влияя на ликвид-ть банков(умен-ая/увел-ая её).Это воздействие осущ-тся посред-ом изменения ЦБ цены покупки у коммер-их банков или продажи им ц/б.При жесткой рестрикционной политике, направ-ой на отток кред-ых ресурсов с денежного рынка,ЦБ умен-ет цену покупки,тем самым увел-ая или умен-ая её отклонение от рын-ого курса.Операции на открытом рынке различаются в зависимости от:условий сделки(купля-продажа за наличные или купля на срок с обяз-ой обратной продажей-обратные операции);объектов сделок(операции с гос-ыми или частными бумагами);срочности сделки(краткоср-ые(до 3 мес.),долгоср-ые(до1года и более));сферы проведения операций(только на банковском секторе рцб или и на небанковском секторе рынка);способ установления ставок(опред-ых ЦБ или рынком).

Селективные меры кред-ого регулирования -режимы, установленные в отдельных отраслях или по видам операций. К ним относятся прямые кол-ые ограничения, применяемые нек-ыми зарубежными ЦБ. Прямое ограничение размеров банковских кредитов как инстр-нт денежно-кредитного регулирования в настоящее время особенно популярен в развивающихся странах. Испол-ие прямых лимитов на банк-ое кредитование или ограничение темпов его прироста вынуждает коммер-ие банки держать опред-ую часть депозитов в виде нераб-их резервов. Негативным последствием применения данного метода явл-ся необходимость введения жестких огран-ий в области движения капиталов. В противном случае по мере приближения к лимиту банки экспорт-ют привлекаемые ресурсы за рубеж.Контроль условий кредитования - ограничение размера кред-ой маржи,устан-ие«потолков»ставок процента по привлеченным ресурсам, регулир-ие ставок по отдел-ым видам кредитов или кред-ых орган-ий. Посредством ограничения верхнего уровня ставок процента прежде всего облегчается доступ к кредитам разным категориям юр лиц, в т.ч.мелким и средним компаниям. Кроме того, низкие ставки процента стимул-ют инвестиции и способ-ют повышению деловой активности.С помощью регул-ия ставки по кредитам устан-тся стоимость отдельных видов последних или операций отдельных кред-ых орг-ий,напр гос-ых инвест-ых банков. В этом случае через механизм конкуренции регулируемые ставки оказывают воздействие на сравнимые операции или сопоставимые кредитные организации.

9. Единый налог на вмененный доход: экономическая сущность и содержание.

Глава 26.3 НК РФ Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности Вмененный доход - потенциально возможный доход, рассчитанный с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога(ЕН) по установленной ставке.

Не вправе применять ЕНВД, если: 1) среднесписочная численность превышает 100 чел.; 2) доля участия др. организаций превышает 25% (кроме орг-ий уставный капитал, к-ых состоит полностью из вкладов инвалидов, если их среднесписочная численность не менее 50%, а доля в з/п не менее 25%); 3) ИП применяющие УСН на основе патента; 4) учреждения образования, здравоохранения и соц.обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общест.питания; 5) деятельность организаций в рамках договора простого товарищества; 6) организации и ИП применяющие ЕСХН; 7) организации осущ-ие деятельность в рамках договора доверительного управления имуществом; 8) организации относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков (реализ-ия продукции на сумму свыше 300 млн. р.).

Виды предпринимательской деятельности подлежащей обложению ЕНВД: оказание бытовых услуг; ветеринарных услуг; СТО; розничная реализация; трансп.перевозки; реализация товаров с использованием автоматов (чай,кофе); общест.питание; размещение рекламы; временное размещение и проживание (гостиницы) и т.д.

Для юр.лица уплата ЕНВД заменяет: 1) налог на прибыль; 2)НДС (искл.: НДС экспорта и импорта); 3)налог на имущество орг-ии. Для ИПуплата ЕНВД заменяет: 1) НДФЛ в части доходов полученных от предпр-ой деят-ти; 2) налог на имущество физ.лица (в отношение имущества использованного для предпринимательской деят-ти); 3) НДС (искл.: НДС экспорта и импорта).

При применении ЕНВД юр.лица обязаны уплатить: гос.пошлину, при обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий; транспорт.налог; земельный налог; страх.взносы и НДФЛ с вознаграждения физ.лиц.

При применении ЕНВД ИП обязаны уплатить: гос.пошлину; транспорт.налог; земельный налог; страх.взнос за собственное страхование, страх взносы и НДФЛ с вознаграждения физ.лиц.

Объектом налогообложения явл-ся вмененный доход налогоплательщика (ст.346.29 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы ЕН признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деят-ти, исчисленной за налоговый период(НП), и величины физ.показателя, характеризующего данный вид деятельности.

ВД=БД*ФП*К1*К2 Базовая доходность установлена для каждого вида деятельности в ст.346.29:

Под физ.показат-ем подразумев-тся кол-во работников, площадь торг.зала, кол-во транс-х средств и т.д.

K1 и К2.коррект-ие коэф-ты - показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕН, где:К1–установленный на календарный год коэф-т-дефлятор, рассчитанный как произведение коэф-та, применяемого в предшествующем периоде, и коэф-та, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календар. году, который определяется и подлежит офиц.опубликованию. К1 на 2013 год равен 1,569.;

К2 – корректирующий коэф-нт, учитывающий совокупность особенностей ведения предпр-ой деят-ти, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпр.деят-ти и т.д. принимает значение от 0,005 до 1 включительно (определяется мэрией). К2=0,2 (если пред-ия находится на удаленной от центра улице) К2=0,5 (Если з/п свыше 5516) К2=1 (если з/п до 5516).

Налоговым периодом и отчетный период признается квартал. Ставка -15% от вмененного дохода.

Уплата производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25го числа первого мес. след. Налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страх.взносов на обязательное пенсионное страх-ие, обяз-ое соц.страх-ие на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обяз-ое мед.страх-ие, обяз-ое соц.страх-ие от несчастных случаев на производстве и проф.забол-ий, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодат-ом РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деят-ти налогоплательщика, по к-ым уплачивается ЕНВД, а также на сумму страх.взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страх-ие, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудос-ти. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 %. Налоговые декларации по итогам НП представляются налогопл-ами в налоговые органы не позднее 20-го числа первого мес.след. за отчетным.

10. Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность и содержание.

НДС установлен Главой 21 НК РФ. Вступил в законную силу 1 января 2001г. Является косвенным налогом. Включен в стоимость товара (работ, услуг), а затем принимается к вычету (т.е. возмещается из бюджета). Является федеральным налогом.

Плательщиками НДС признаются(ст.143НКРФ):орган-ции,ИП,лица,признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза.

Налоговые агенты – лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога.

Не явл-ся плательщиками НДС:-организации,ИП перешедшие на уплату УСН/ЕНВД;-организации,явл-ся иностранными организаторами Олимпийских игр и паралимпийских зимних игр;-организации,явл-ся официальными вещательными компаниями в отношении операций по производству и распределению СМИ(продажа эфира);-организации и ИП освобожденные от обязанностей плательщика НДС в соотвествии со ст.145 НК РФ-указанные лица будут обязаны платить НДС в случаи выставления четов фактур с выделенной суммой налога.

Освобождаемый от налогообложения(ст145 НКРФ).-организации и ИП имеют права на освобождение от обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.145НКРФ в случае,если совокупная выручка не превышает установленный лимит в 2 млн руб за 3последовательных месяца.Освобождение от уплаты по операциям на внутреннем российском рынке предоставляется на 12 календарных месяцев.Для получения освобождения необходимо не позднее 20 числа месяца,с к-ого начинается освобождение от обязанностей в налоговую инспекцию должны бытьпредоставлены след документы:-уведомление об использовании право на освобождение;-выписка из бух баланса(для орг-ий);-выписка из книги продаж;-выписка из книги учета доходов и расходов;-копия выписки полученных и выставленных счетов фактур.

Освобождение от НДС не может быть представлена организациями/ИП в случае реализации подакцизных товаров или ввоза товаров на таможню территории РФ.

Организации/ИП получившие право на освобождение не могут отказаться от данного права в течение 12 месяцев.

Ст.145.1Сколковский проект, освобождает налогоплательщиков на10лет.В случае если выручка участника проекта рассчитанная нарастающим итогом с первого числа года превысила 1 млрд руб,а прибыль превысила 300 млн руб.

Операции, не подлежащие налогообложению

· предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ.

· реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

· важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники.

· очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков;

· услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

· продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях.

· услуг по перевозке пассажиров:

· услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде;

· монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа;

· ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством.

· товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли;

· работ (услуг) по производству кинопродукции, выполняемых (оказываемых) организациями кинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции;

· услуг аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств.

Налоговые ставки по НДС:0% - НДС-экспорт, муниципальные образования;10% - продовольственные товары, товары для детей, книжная периодика и продукция, медицинская продукция;18% - все остальные.

Порядок определения суммы подлежащей к уплате по НДС-НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

1)Сумма выручки × Налог. ставка = НДС исходящий (к уплате)

2)Сумма расходов × Налог. ставка = НДС входящий (к возмещению)

3)НДС исход. – НДС вход. = НДС подлежащий к уплате.

Сумма налога подлежащая к уплате в бюджет представляет собой разницу между суммой НДС,исчисленной по итогам налогового периода и суммы налоговых вычетов(ст.173.1).

Обязанность по уплате НДС возникает, если выставлены покупателем счета-фактуры с выделенной в них суммой НДС. Счет-фактура является основным документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом на товары сумм налога к вычету в порядке, указанном в ст.169.

Момент определения налоговой базы это дата,на которую налоговая база признается сформированной для того чтобы исчислить и уплатить с нее НДС.

Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.Налоговый период устанавливается как квартал.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые вычеты. Согласно ст171НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму исчисленного налога на установленные указанной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления.

Условия для предъявления НДС к вычету след:-имущество, работы, услуги и имущественные права приняты к учету;- принятые к учету имущество, работы, услуги и имущественные права будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС;- имеется счет-фактура, оформленный в соответствии со ст169 НК РФ, кроме случаев, когда вычет предоставляется на основании др документов;-в случаях, предусмотренных НК РФ, - после уплаты НДС или после оплаты товаров (работ, услуг).

Вычетам подлежат:

- суммы налога, уплаченные в соответствии с ст173.4 НК РФ покупателями - налоговыми агентами;

- суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них, а также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);

- суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;

- суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- суммы налога, исчисленные налогоплательщиком-продавцом (исполнителем) с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном ст170.3 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Вычетам у налогоплательщика-покупателя, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок применения налоговых вычетов установлен ст. 172 НК РФ.

11. Налог на доходы физических лиц: экономическая сущность и содержание.

Налогоплательщиками признаются:физ.лица, являющиеся резидентами РФ, физ.лица, являющиеся нерезидентами РФ. Налоговый резидент-это лицо,пребывающее на территории РФ непрерывно и официально свыше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные физ лицом.Для резидентов-все источники доходов как на территории РФ,так и за ее пределами.Для нерезидентов-только доходы в пределах РФ.

Источником выплат доходов налогоплательщику признается организация или физ лицо,от к-ых налогоплательщик получает доход.Обязанность заплатить налог возникает только тогда,когда есть объект налогообложения. В соответствии со ст41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме.Экономическая выгода признается доходом физ лица,если одновременно соблюдается 3условия:1)подлежит получению денежными средствами или иным имуществом;2)ее размер можно оценить;3)она может быть определена по правилам гл.23НК РФ.

Основными доходами налогоплательщиков явл-ся след:

-вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей,выполненную работу,оказанные услуги.Данное вознаграждении может быть выплачено как в денежной,так и в натуральной форме.

Доходы,полученные в натуральной форме пересчитываются в стоимостном выражении по ценам,установленным на дату заключения сделки(в день получение доходов). НБ определяется как стоимость товаров с учетом акцизов и НДС;

-материальная выгода-выделяют:1.материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными(кредитными)средствами,полученными от организаций/ИП,за искл:материальной выгоды, полученной от банков и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными(кредитными)средствами, предоставленными на новое строительство, покупку квартиры.2.материальная выгода, полученная от приобретения товаров(работ, услуг)в соответствии с гражданско-правовым договором у физ лиц,организаций и ИП,являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;3.материальная выгода, полученная от приобретения ц/б,фин инструментов срочных сделок.

При получении дохода налогоплательщиком виде материальной выгоды НБ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами,выраженных в руб,исчисленной,исходя из 2/3действующей ставки рефинансирования ЦБ на дату получения дохода над суммой процентов.Исключением явл-ся материальная выгода,полученная от банков,находящихся на территории РФ при осуществлении операций с банковскими картами в течение беспроцентного периода,установленного в договоре о предоставлении банковской карты. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами на приобретение земельных участков,не подлежит налогообложению;

-налогообложение по договорам страхования при наступлении страх случа(ст220 НКРФ);

-доходы в виде процентов,полученных налогоплательщиком по вкладам в банках. НБ возникает в случае,если сумма выплаченных процентов(в руб)превышает ставку рефинансирования на 5%;по вкладам в иностранной валюте-превышает 9%годовых.

Налоговая база определяется как сумма всех полученных доходов в денежной, материальной и натуральной форме.НБ = Доблаг. – Днеоблаг. – Налог.вычеты

Доходы, не подлежащие налогообложению по НДФЛ (ст. 217 НК РФ)

· государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

· пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии

· алименты, получаемые налогоплательщиками

· суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи)

· суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи)

· суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание

· стипендии учащихся, студентов, аспирантов

· вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов

· доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций

Налоговые ставки по НДФЛ:9%-исчисляется с доли полученной прибыли по кредитам и займам;13%-облагаются доходы(за выполнение трудовых обязанностей,оказанные услуги)-только для резидентов;30%-облагаются доходы-для нерезидентов;35%-выигрыши,призы,страх выплаты по договорам добровольного страхования, материальная выгода.

Порядок определения суммы подлежащей к уплате по НДФЛ:НБ=Доход облагаемый-Доход необлагаемый–Налоговые вычеты. НДФЛ = НБ × Налог.ставка

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в бюджет:Налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст.228 НК РФ)

Виды налоговых вычетов:Стандартные. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов. -на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями. Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.Вычет на первого ребенка 1400 рублей; 2-го 1 400 рублей;на третьего ребенка 3000 рублей; Вычет на ребенка-инвалида 3000 руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

-Вычет 500 рублей - за каждый месяц налогового периода таким категориям налогоплательщиков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других.

-В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. То есть налоговая база по НДФЛ ежемесячно уменьшается на сумму стандартного налогового вычета.

Имущественный-В соответствии со ст220НКРФ имущественный налоговый вычет могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья(с2005г доли(долей)в жилом доме или квартире),а также в сумме,направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам,полученным налогоплательщиком в банках РФ.Размер вычета ограничен суммой2000000руб без учета сумм,направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам,полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры. Налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на данный вычет. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

Социальные.Согласно ст219 НК РФ соц налоговые льготы предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет так называемые социальные расходы. Социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям: по расходам на благотворительные цели и пожертвования;по расходам на обучение;по расходам на лечение;по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Социальные налоговые вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет. Предельная сумма для налогового вычета составляет 120000 р., однако расходы на обучение детей - не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей; Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении.

Профес-ые.(221НКРФ).Право на получение профес-ых налоговых вычетов имеют лица,к-ые:осущ-ют предприн-ую деятельность в качестве ИП;занимаются частной практикой(нотариусы,адвокаты,учредившие адвокатские кабинеты,и др.);выполняют работы/услуги по договорам гражданско-правового характера;получают авторские и др вознагр-ия.

Особенности исчисления суммы НДФЛ ИП и др лицами занимающиеся частной практикой:ИП-это физ лицо, зарегистрированное в установленном порядке и занимающееся предприн-ой деятел-тью без образования юр лица,а также нотариусы,частные охранники и детективы.К числу частнопрактикующих лиц относятся еще и адвокаты, занимающиеся своей деятельностью в форме адвокатского кабинета.На физ лица,зарегистрированные в установленном порядке и занимающиеся предприн-ой деятельностью без образования юр лица-по суммам доходов,полученным от осущ-ния такой деятельности; и на частных нотариусов и др лиц, занимающихся частной практикой,-по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Указанные налогоплательщики, руководствуясь ст225 НКРФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате.Объектом налогообложения в предпринимательской деятельности и частной практике являются доходы, полученные от этой деятельности, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или же возникшее у налогоплательщика право распоряжаться ими.

Дата фактического получения дохода от предпринимательской деятельности и частной практики определяется как день:

- выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе перечисление такого дохода на его банковские счета, либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;

- передачи налогоплательщику доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

Указанные плательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если у указанных налогоплательщиков в течение года появятся доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности или частной практики, то они обязаны представить налоговую декларацию, указав сумму предполагаемого дохода от этой деятельности в текущем налоговом периоде. Сделать это необходимо в течение пяти дней по истечении месяца со дня получения таких доходов.

Исчислением суммы авансовых платежей на основании поданной налоговой декларации и прилагаемых к ней документов занимается налоговый орган. Он же рассчитывает сумму авансовых платежей на текущий налоговый период, опираясь на сумму предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или же на сумму фактически полученного дохода от указанных видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Налогового кодекса РФ.

Следует помнить, что если в налоговом периоде доход увеличился или же наоборот уменьшился более чем на 50 процентов, то налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию, указав суммы предполагаемого дохода от своей деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган не позднее пяти дней с момента получения декларации должен произвести перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Граждане, зарегистрированные как ИП, а также лица, получающие доходы от частной практики, - нотариусы, адвокаты и частные охранники должны декларировать свои доходы в налоговой инспекции. Предприниматели уплачивают НДФЛ с суммы полученных ими доходов, уменьшенной на величину понесенных расходов и налоговых вычетов.