Методика проведения анализа прибыли и валового дохода торгового предприятия

Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия являются системы и методы ее анализа. Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью, выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ею на предприятии [26].

Анализ прибыли предприятия подразделяется на различные формы в зависимости от признаков :

- по объектам исследования выделяют анализ формирования прибыли и анализ ее распределения и использования, он проводится обычно в разрезе основных сфер деятельности предприятия - операционной, инвестиционной, финансовой. Кроме того, проводится факторный анализ формирования прибыли. Цель - выявление резервов повышения суммы и уровня прибыли предприятия.

-по организации проведения выделяют внутренний и внешний анализ прибыли. Внутренний анализ проводится менеджерами предприятия с использованием всех имеющихся информативных показателей (включая данные управленческого учета). Внешний анализ прибыли осуществляют налоговые органы, аудиторские фирмы, банки, страховые компании с целью изучения правильности ее отражения, уровня кредитоспособности предприятия и т. д.

-по масштабам деятельности выделяют следующие формы анализа прибыли: анализ прибыли по предприятию в целом, предметом изучения которого является формирование, распределение и использование прибыли на предприятии в целом без выделения отдельных его структурных подразделений; анализ прибыли по структурному подразделению; анализ прибыли по отдельной операции (по отдельным коммерческим сделкам, операциям, связанным с краткосрочными или долгосрочными финансовыми вложениями, другим операциям).

-по периоду проведения выделяют предварительный, текущий и последующий анализ прибыли. Предварительный анализ прибыли связан с изучением условий ее формирования, распределения или предстоящего использования; с условиями осуществления отдельных коммерческих сделок, финансовых и инвестиционных операций с предварительным расчетом ожидаемой прибыли по ним. Текущий (или оперативный) анализ прибыли проводится в процессе осуществления операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Последующий (или ретроспективный) анализ прибыли осуществляется за отчетный период (квартал, год). Он позволяет полнее проанализировать результаты формирования и использования прибыли предприятия в сравнении с предварительным и текущим ее анализом, так как базируется на завершенных результатах финансового учета и отчетности, дополняемых данными управленческого учета.

Для решения конкретных задач управления прибылью применяется целый ряд специальных методов, позволяющих получить количественную оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения и использования, как в статистике, так и в динамике. В практике управления прибылью в зависимости от используемых методов различают следующие основные системы проведения анализа на предприятии:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

- сравнительный анализ;

- анализ рисков и др.

Горизонтальный (или трендовый) анализ прибыли базируется на изучении динамики отдельных ее показателей во времени. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных видов прибыли, определяются общие тенденции ее изменения (или тренда). В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды горизонтального анализа:

- сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли отчетного периода с показателями предшествующего периода;

- сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли отчетного периода с показателями аналогичного периода прошлого года;

- сравнение показателей формирования, распределения и использования прибыли за ряд предшествующих периодов.

Все виды горизонтального анализа прибыли дополняются обычно исследованием влияния отдельных факторов на изменение соответствующих результативных показателей.

Вертикальный (или структурный) анализ прибыли базируется на структурном разложении агрегированных показателей ее формирования, распределения и использования. В процессе применения этой системы анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих агрегированного показателя прибыли. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды вертикального анализа:

- структурный анализ прибыли (доходов, затрат), сформированной по отдельным видам деятельности;

- структурный анализ прибыли (доходов, затрат) по отдельным видам продукции;

- структурный анализ отдельных видов налоговых платежей в общей их сумме, уплачиваемой предприятием;

- структурный анализ активов;

- структурный анализ капитала;

- структурный анализ распределения или использования полученной прибыли.

Сравнительный анализ прибыли базируется на сопоставлении значений отдельных групп аналогичных ее показателей между собой. В процессе использования этой системы анализа рассчитываются размеры абсолютных и относительных отклонений сравниваемых показателей. В практике управления прибылью наибольшее распространение получили следующие виды сравнительного анализа:

- сравнительный анализ показателей уровня прибыли данного предприятия и среднеотраслевых, его цель - оценка своей конкурентной позиции по уровню хозяйствования и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности производственной деятельности;

- сравнительный анализ показателей прибыли данного предприятия и предприятий - конкурентов;

- сравнительный анализ показателей прибыли отдельных структурных подразделений предприятия;

- сравнительный анализ отчетных и плановых (нормативных) показателей прибыли, его цель - контроль процесса текущего формирования и использования прибыли и внесение необходимых корректив в направления хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ уровня риска неотделим от анализа уровня прибыли по операциям всех сфер деятельности предприятия - производственной, инвестиционной и финансовой [26]. Это связано с тем, что, определяя меру прибыли по хозяйственной деятельности, следует всегда одновременно определять и меру риска ей сопутствующего. Под хозяйственным риском понимается вероятность возникновения непредвиденных финансовых потерь в ситуации неопределенности, условий осуществления отдельных видов деятельности предприятия. В связи с этим система анализа уровня рисков должна получить широкое использование в процессе управления прибылью предприятия.

В условиях рыночной конкуренции анализу прибыли торговой организации уделяется большое внимание, так как роль этого показателя в реализации принципов хозяйственного расчета достаточно велика. Основной целью анализа прибыли торговых органи­заций является оценка состояния их доходности и выявление резервов роста. В ходе анализа ставятся и решаются следующие задачи:

- оценка выполнения плана и динамика доходов торговых организаций;

- оценка структуры доходов торговых организаций, динамика структуры и - источников образования доходов от торговой деятельности;

- количественная оценка факторов, влияющих на сумму и уровень доходов - торговых организаций;

-оценка порядка и структуры распределения доходов торговых организаций;

- оценка доходов от операционной и внереализационной деятельности;

- расчет упущенных возможностей и резервов роста доходов от торговой деятельности и других доходов;

- разработка мероприятий по повышению доходности торговых организаций.

- определение степени выполнения плана доходности, а также оценка его достаточности;

- выявление динамики доходов, в том числе по источникам образования;

расчет количественного влияния различных факторов на изменение суммы и уровня доходов;

- разработку мероприятий по срокам и конкретным видам по повышению доходности торговых организаций.

-плановая документация по всем показателям хозяйственной деятельно сти организаций;

- статистическая отчетность организаций;

- бухгалтерский баланс и приложения к нему, объяснительная записка к балансу.

- акты ревизий и документальных проверок.

Анализ прибыли торгового предприятия необходимо проводить не только путем сравнения фактически достигнутых результатов с планом или с показателями за аналогичный период прошлых лет, но также путем проведения более углубленного исследования, целью которого является определение и количественная оценка влияния на прибыль отдельных факторов.

Прибыль от реализации товаров зависит от изменения обьема товарооборота, среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, и среднего уровня издержек обращения [18].

Влияние изменение обьема товарооборота на сумму прибыли рассчитывается по формуле:

Вл.Т=(Р₀(Т₁-Т₀))/100, (1.15)

где Вл.Т- влияние изменения обьема товарооборота,руб.;

Р-уровень рентабельности в предшествующем году(или по плану),% к обороту;

Т-фактический оббьем товарооборота в отчетном году, руб.;

Т-бьем товарооборота в предшествующем году(по плану), руб..

Влияние изменения среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется по формуле:

Вл.УВД=(Т₁(УВД₁-УВД₀)/100,(1.16)

Изменение уровня уровня издержек обращения определяется по формуле:

Вл.УИО=(Т₁(УИО₁-УИО₀))/100, (1.17)

где Вл.УИО-влияние изменения уровня издержек обращения, руб.;

Т₁-фактический оббьем товарооборота в отчетном году, руб.;

УИО₁- уровень издержек обращения в отчетном году,% к обороту;

УИО₀ - уровень издержек обращения в предыдущем году,% к обороту;

При этом, направление влияние изменения уровня издержек обращения на сумму прибыли меняется на противоположное, так как снижение уровня издержек обращения ведет к увеличению суммы прибыли и наоборот.

На сумму прибыли оказывают влияние и прочие операционные и внереализационные доходы и расходы. Это влияние определяется по абсолютной величине отклонений данных отчетного по сравнению с предшествующим годом. Анализ внереализационных доходов и расходов следует проводить раздельно, по отдельным их видам.

Определяющее влияние на сумму прибыли оказывает валовый доход, остающийся в распоряжении торгового предприятия, который представляет собой сумму реализованных торговых надбавок за минусом суммы налога на добавленную стоимость. Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной - от уплаченных налогов. Их влияние на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется прямым счетом путем сравнения отчетных данных с данными предшествующего года (плана).

Сумма реализованных торговых надбавок, остающаяся в распоряжении предприятий торговли, зависит от изменения их среднего уровня в процентах к обороту и объема розничного товарооборота, влияние которых измеряется методом разницы. Так, для определения влияния на сумму реализованных торговых надбавок, остающихся в распоряжении торгового предприятия, изменения их среднего уровня необходимо произвести расчет по следующей формуле:

Вл.УТН=[(УТН₁ -УТН₀)·Т₁]/100, (1.18)

где Вл.УТН - влияние изменения среднего уровня торговых надбавок, остающихся в распоряжении торгового предприятия, на сумму реализованных

торговых надбавок, руб.;

УТН₁ - средний уровень торговых надбавок, остающихся в распоряжении предприятия в отчетном году, % к обороту;

УТН₀ - средний уровень торговых надбавок, остающихся в распоряжении торгового предприятия в предшествующем году (по плану), % к обороту;

Т₁ - фактический объем товарооборота в отчетном году, руб.

Влияние изменения объема товарооборота на сумму торговых надбавок, остающихся в распоряжении торгового предприятия, рассчитывается по формуле:

Вл.Т = [УТН₀ (Т₁ - Т₀)] /100, (1.19)

где Вл.Т - влияние изменения объема товарооборота на сумму торговых надбавок, остающихся в распоряжении предприятия, руб.;

УТН₀ - средний уровень торговых надбавок, остающихся в распоряжении предприятия в предшествующем году, % к обороту;

Т₀ - объем товарооборота в предшествующем году, руб.

Далее изучаются факторы, влияющие на средний уровень валового дохода. Он может изменяться в результате изменения структуры товарооборота (размеров торговых надбавок на отдельные товары и товарные группы). Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими торговыми надбавками ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определяется с помощью процентных чисел с использованием метода абсолютных разниц.