Модель совокупных расходов и доходов или Кейнсианский крест. Метод изъятий (утечек) и инъекций. Понятие мультипликатора.

«Кейнсианский крест» иллюсфирует влияние совокупных расходов, в том числе и государственных, на изменение валового производства и национального дохода. Для упрощения предположим, что амортизационные отчисления, налоги и чистый экспорт равны нулю.

Тогда ВВП по величине равен национальному доходу, а функция потребления — задастся следующим образом:

С = С + МРС * DI,

где С — автономное потребление, то есть потребление, не зависящее от величины дохода, функция потребления указывает на прогрессивное расширение потребительских расходов (рис. 6.5).

Но вертикальной оси отложим величину совокупных расходов, а по горизонтальной — величину национального дохода. Биссектриса показывает равенство совокупных расходов и национального дохода. Сплошные кривые С, C+I, С+I+G отражают разные уровни совокупных расходов. Вертикальная сплошная линия FE показывает ситуацию полной занятости.

Совокупные расходы включают в себя расходы всех хозяйствующих субъектов, в том числе потребительские, инвестиционные и государственные расходы, а также чистый экспорт (который мы считаем равным нулю).

Для наглядной иллюстрации «кейнсианского креста» приведем пример страны, выходящей из экономического кризиса. Когда экономика страны находится на спаде, объем потребления довольно низкий. Величина национального дохода, при которой наблюдается равновесие сбережений и инвестиций, будет соответствовать S₀ или NI₀. На данном этапе совокупные расходы складываются исключительно из потребления. Сбережения равны нулю, так как доходы довольно низкие из-за большой безработицы. Затем, когда в экономике начинается оживление, к потребительским расходам добавляются инвестиции. Национальный доход увеличивается до NI_l (безработица сокращается, совокупные доходы растут). Увеличение совокупных расходов будет поднимать кривую совокупных расходов все ближе к уровню полной занятости. Когда правительство кроме стимулирования инвестиций перейдет к осуществлению государственных расходов, произойдет еще большее увеличение совокупных расходов, а вместе с ними и объема национального дохода.

Модель «национальный доход совокупные расходы» («Кейнсианский крест») иллюстрирует значение государственных расходов и поощрения частных инвестиций.

Мультипликатор выражает влияние величины потока на величину запаса. Суть действия мультипликативного эффекта сводится к прогрессивному возрастанию или к прогрессивному уменьшению расходов в рамках всей экономики (рис.6.6).

По вертикальной оси отложим объем сбережений и валовых инвестиций (S, I), а по горизонтальной — величину национального дохода (NI). Сбережения на этом графике представлены кривой с положительным наклоном (S). Объем инвестиций задают горизонтальные линии (I₀ и I₁). Сплошная линия (FE) показывает уровень полной занятости. Приведем формулу коэффициента мультипликации

Из формулы видно, что при увеличении первоначальных инвестиций, или расходов, происходит еще большее расширение валовых инвестиций. Это, в свою очередь, ведет к росту ВВП и национального дохода. Однако если первоначальные инвестиции начнут сокращаться, то это вызовет большее свертывание валовых инвестиций, а вместе с тем и уменьшение ВВП и национального дохода. Важно отметить, что, чем выше будет склонность к потреблению, тем ниже будет склонность к сбережению, и наоборот. Эффект мультипликатора проявляется только при неполной занятости.

Суть метода изъятий и инъекций состоит в следующем: мы знаем, что домохозяйства не весь свой доход тратят на потребление, часть дохода они сберегают. Т. о. сбережения являются изъятием из потока расходов. Однако не весь продукт продается конечным потребителям — часть его покупают предприятия на сумму инвестиций. Поэтому инвестиции восполняют пробел в потреблении, который делают сбережения, и являются инъекциями расходов в поток расходы-доходы.

Этот метод можно проиллюстрировать графически. Если инъекции инвестиций превышают утечку средств на сбережения, совокупные расходы будут больше ЧНП и последний будет повышаться. Только тогда, когда S = I, т.е. когда утечка средств на сбережения полностью компенсируется инвестициями, совокупные расходы равны объему производства, т.е. достигается равновесный объем производства.

Определение равновесного ЧНП с помощью метода «изъятий — инъекций»

Равновесный объем производства достигается в точке пересечения кривых сбережений и инвестиций. Только в точке равновесия домохозяйства намерены сберечь столько же, сколько предприниматели хотят инвестировать. Соответствие планов сбережений и инвестиций приводит к равенству ЧНП = С + In.

40. Налог на добавленную стоимость: плательщики, объект налогооблажения, налоговые ставки.

НДС- налог, объектом обложения которого является разница между выручкой, полученной при реализации товара или оказании услуг, и стоимостью покупок у различных поставщиков. Здесь речь идет о вновь созданной стоимости, являющейся источником заработной платы, взносов в фонд социального страхования, предпринимательской прибыли. Иными словами, в облагаемый оборот включается не вся выручка от реализации товаров и услуг, а лишь добавленная стоимость на каждой стадии производства и реализации.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

1. Организации

2. Индивидуальные предприниматели

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией.

2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.

3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.

Ставки:Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

Товаров для экспорта; работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров таможенного транзита; услуг по перевозке пассажиров и багажа; работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в космическом пространстве; драгоценных металлов; товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими представительствами.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации производственный товаров

Продовольственных товаров, товаров для детей, книжной продукции, медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

18 процентов в остальных случаях.

41. Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам полезных ископаемых

Глава 26 НК РФ устанавливает налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики налога – организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Налогоплательщик обязан встать на учет в налоговом органе по месту нахождения участка недр. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого) как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со ст. 340 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговая ставка, соответствующая каждому виду полезных ископаемых, установлена ст. 342 НК РФ.Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида

42. Налог на имущество организаций: плательщики, объект налогооблажения, порядок исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей.

Налог на имущество организа­ций - региональный налог, является прямым и пропорциональным. Плательщики: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объекты обложения налогом: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Для иностранных организаций имеющих постоянное представительство объектом признается движимое и недвижимое имущество относящиеся к объектам основные средства. Не признается объектом налогообложения земля. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора о совместной деятельности - имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации и налоги платит она, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Ставки: Предельная ставка составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения. Налоговый период - календарный год, а отчетные - I квартал, полугодие, 9 месяцев.Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего а отчетным периодом. По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года. Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

43. Налог на прибыль организаций: налоговая база, порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Налоговой базойпризнается денежное выражение прибыли организации. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Основная ставка 20%: 2% - в федеральный бюджет, 18% - в бюджет субъекта РФ).

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма авансовых платежей определяется с учетом ранее начисленных авансов в данном отчетном периоде. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики ежемесячно уплачивают 1/3 суммы квартального аванса. Платежи по налогу на прибыль в течение отчетных периодов налогоплательщики производят авансом - равномерными платежами каждый месяц. Суммы таких ежемесячных авансовых платежей, которые должны быть уплачены в следующем отчетном периоде рассчитываются налогоплательщиком исходя из суммы авансового платежа, исчисленной за предыдущий отчетный период.

Налог, уплачивается по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

44. Налоги: сущность и функции. Фискальная политика и ее основные виды.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сущность налога - это изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Функции налогов:

1. Прямые функции

1.1 Фискальная - изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели.

1.2 Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системы. С помощью налогов гос-во может регулировать темпы экономического роста. Уменьшение налогового бремени дает импульс к развитию отраслей регионов, отдельных п/п. Таким образом, налог выполняет функцию встроенного регулятора.

2. Косвенные

2.1 Перераспределительная - При помощи налога распределяет и перераспределяет национальный доход. Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные.

2.2 Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия, формирование затрат и прибыли. Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб.

2.3 Стимулирующая - при помощи налоговых льгот, санкций решаются вопросы технического прогресса, капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных.

2.4 Социальная функция - за счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры: освобождение от налогов отдельных физ. и юр. лиц.

Фискальная политика – это регулирование правительством деловой активности с помощью мероприятий в области управления бюджетом, налогами и другими финансовыми возможностями.

В зависимости от характера использования прямых и косвенных финансовых методов различают два вида фискальной политики государства: дискреционную и недискреционную.

Под дискреционной фискальной политикой понимают сознательное манипулирование правительством государственными расходами и налогами.

В периоды спадов производства правительство, стремясь поддержать совокупный спрос, увеличивает свои расходы, которые обладают эффектом мультипликатора. Мультипликатор государственных расходов показывает изменение чистого национального продукта в результате изменения расходов государства. Его можно определить как отношение первого ко второму. Действие мультипликатора приводит к тому, что прирост государственных расходов вызывает в несколько раз больший прирост реального чистого национального продукта.

Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое изменение чистых налоговых поступлений в государственный бюджет в периоды изменения объемов национального производства. В некоторой степени изменения государственных расходов и налогов вводятся автоматически. Сюда относится прогрессивная система налогообложения, система государственных трансфертов (страхование по безработице), система участия в прибылях

45.Налоговая политика государства: содержание, цели, задачи. Виды налоговой политики государства.

Налоги и их функции отражают реальные базисные отноше­ния, т.е. объективные закономерности движения налоговых отно­шений. Эти отношения используются государством в налоговой политике.

Налоговая политика — комплекс мероприятий государства в области налогов, осуществляемых органами власти и управления в соответствии с нормами налогового права. Налоговая полити­ка является частью финансовой политики.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения НД в целях изменения структуры, производства, территориально-эко­номического развития, повышения уровня доходности отдельных групп населения.

Задачи налоговой политики:

1) обеспечить государство финансовыми ресурсами;

2) создать условия для регулирования хозяйства страны в целом;

3) сгладить возникающее в процессе рыночных отношений неравенство в уровне доходов населения.

Цель налоговой политики — выработка и принятие управлен­ческих решений в области налогообложения. Она мо­жет быть рассчитана на перспективу и на относительно корот­кий период. В связи с этим различают налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия — метод налогового предвидения с рас­четами на перспективу, согласно которому выделяются плюсы и «минусы» исполнения налоговой части бюджета, а также важ­ные тенденции общественного развития.

При разработке налоговой стратегии государство руководствуется следующими задачами:

во-первых, экономическими — обеспечение динамического экономического роста, ослабление цикличности производства, лик­видация диспропорций развития, преодоление инфляционных процессов;

во-вторых, социальными — перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения; в-третьих, фискальными — повышение доходов государства;

в-четвертых, международной — укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая тактика — совокупность практических действий соответствующих органов власти и управления при выработке общих вопросов налогообложения на предстоящий год.

Стратегия и тактика неразделимы. Налоговая стратегия предусматривает тактические мероприятия на короткий период (год). Реализация тактики обеспечивает вы­полнение стратегического плана.

Налоговая политика осуществляется через налоговый меха­низм: планирование, регулирование и контроль.

Условно выделяют три возможных типа налоговой политики :

Первый тип — высокий уровень налогообложения, т. е. политика, характеризующаяся максимальным увеличением налогового бремени. При выборе этого пути неизбежно возникновение ситуации, когда повышение уровня налогообложения не сопровождается приростом поступлений в бюджеты различных уровней. Второй тип налоговой политики — низкое налоговое бремя, когда государство максимально учитывает не только собственные фискальные интересы, но и интересы налогоплательщика. Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортноориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются. Третий тип — налоговая политика с достаточно существенным уровнем налогообложения как для предприятий, так и для физических лиц, который компенсируется для граждан страны высоким уровнем социальной защиты, существованием множества государственных социальных гарантий и программ.

46.Налоговая система государства: понятие, составные элементы, факторы развития.

Налоговая система (НС) – это взаимосвязанная совокупность действующих условий налогообложения в конкретном государстве.

Налоговая система представляет собой сложное образование, включающее две органически взаимосвязанные подсистемы: подсистему налогообложения и подсистему налогового администрирования. Подсистема налогообложения представлена совокупностью законодательно установленных налогов и сборов, где реализуется фискальная и регулирующая функции налогов. Подсистема налогового администрирования охватывает совокупность органов, уполномоченных государством осуществлять контроль за соблюдением организациями и физическими лицами обязанностей в качестве налогоплательщиков и налоговых агентов. В этой подсистеме реализуется контрольная функция налогов.

НС любого государства формируют:

1) Совокупность налогов, сборов и пошлин.

2) Система налоговых органов (налоговая инспекция)

3) Принципы налогового законодательства (независимость, справедливость, определенность, удобность).

4)принципы налоговой политики:

а) обеспечить государство финансовыми ресурсами;

б) создать условия для регулирования хозяйства страны в целом;

в) сгладить возникающее в процессе рыночных отношений неравенство в уровне доходов населения.

5)формы и методы налогового контроля

47. Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Виды налоговых ставок: процентные и твердые (устанавливаются только по 2 налогам: транспортный налог (за каждую лошадиную силу) и акцизы (за каждый литр)).

Ставки бывают:

1. пропорциональные – равная ставка налога (налог на прибыль).

2. прогрессивные – растут с ростом налоговой базы.

3. регрессивные – ставка уменьшается с ростом налоговой базы.

4. комбинированные – ставка используется в акцизах (адвалорные (процентные или долевые) + специфические (в твердой валюте)

Налоговая ставка играет не малую роль в реализации функции налогов. При помощи дифференциации налоговых ставок, решается проблемы справедливого перераспределения национального дохода, т.е. реализуется социальная функция налогов. При увеличении налоговых ставок реализуется сдерживающая подфункция регулирующей функции налогов.

49. Налоговый контроль: назначение, методы и формы осуществления.Пути усиления действенности налогового контроля в Российской Федерации.

Налоговый контроль – вид деятельности уполномоченных органов налоговой администрации, реализуемый в различных формах с целью получения информации о соблюдении норм налогового законодательства и проверки полноты и своевременности исполнения налоговых обязательств налогоплательщиками и иными обязанными лицами.

Налоговый контроль предназначен для предупреждения и выявления налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Можно выделить четыре формы налогового контроля:

– государственный налоговый учет;

– мониторинг и оперативный налоговый контроль;

– камеральный и выездной налоговый контроль;

– административно-налоговый контроль.

Основная нагрузка по проведению каждой из указанных форм налогового контроля в России приходится на налоговые органы.

Государственный налоговый учет как форма налогового контроля направлен на решение задач, связанных с учетом лиц, на которых могут возлагаться налоговые обязательства, а также иных, значимых для целей налогообложения элементов (например, учет объектов налогообложения).

Основной задачей мониторинга и оперативного налогового контроля является получение объективной информации о текущей деятельности налогоплательщиков, в том числе контроль налоговых поступлений.

Задачей камерального и выездного налогового контроля является контроль исполнения налоговых обязательств. Основным способом осуществления камерального и выездного налогового контроля является проведение налоговых проверок.

Задачей административно-налогового контроля является контроль за участниками налоговых отношений, наделенных вспомогательными полномочиями в области налогового администрирования. Например, контроль исполнения своих обязанностей сборщиками налогов.

В целях улучшения качества правового регулирования налогового контроля представляется необходимым учесть основные судебные решения, касающиеся обжалования результатов налогового контроля. Кроме того, целесообразно учесть судебные и административные решения, относительно обжалования действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов по применение мер организационного и принудительного характера, которые были реализованы в ходе мероприятий налогового контроля в связи, с чем предлагается существенно изменить предписания Главы 14 Налогового кодекса Российской федерации. В частности, отказаться от нечетких предписаний, в частности касающийся порядка исчисления периода времени, который должен быть охвачен мероприятием выездной налоговой проверки.

.

50. Налогообложение доходов организаций по операциям с ценными бумагами.

К таким доходам, в частности, относятся:

1) доходы от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг;

2) часть дохода, возникающего от использования средств клиентов до момента их возврата клиентам в соответствии с условиями договора;

3) доходы от предоставления услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету прав на ценные бумаги;

4) доходы от оказания депозитарных услуг, включая услуги по предоставлению информации о ценных бумагах, ведению счета депо;

5) доходы от оказания услуг по ведению реестра владельцев ценных бумаг;

6) доходы от предоставления услуг, непосредственно способствующих заключению третьими лицами гражданско-правовых сделок с ценными бумагами;

7) доходы от предоставления консультационных услуг на рынке ценных бумаг;

8) доходы в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, ранее принятых на расходы согласно статье 300 настоящего Кодекса;

9) прочие доходы, получаемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг от своей профессиональной деятельности.