Налог на прибыль организаций: ставки и порядок исчисления налоговой базы.

Налог прямой, федеральный, взимается в соответствии с положениями 25 гл. «Налог на прибыль» НК РФ.

Плательщики(ст.246 НК РФ):

Ø российские организации;

Ø иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объекты налогообложения(ст.247 НК РФ):

ü для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой НК РФ;

ü для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через представительства, - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных этими представительствами расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой НК РФ, т.е. аналогично п.1;

ü для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в РФ.

Для целей 25 главы НК РФ:

v доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной формах, учитываемая в случае ее возможной оценки;

v расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Налоговая база определяется самостоятельно самим налогоплательщиком и представляет собой денежное выражение прибыли, определенное в соответствии с порядком ст.247 НК РФ (т.е. с учетом объектов налогообложения). Для определения налоговой базы следует установить:

- порядок определения доходов;

- порядок определения расходов;

- порядок признания доходов и расходов.

Доходы включают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

и внереализационные доходы.

Расходы включают расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. Отдельные виды расходов, признаваемых для целей налогообложения, подлежат нормированию.

Порядок признания доходов и расходов устанавливается учетной политикой организации, утверждаемой ежегодно руководителем. При признании доходов и расходов применяется один из двух методов:

- метод начислений(ст.271 и 272 НК РФ);

- кассовый метод (применение кассового метода ограничено.

Налоговый период (ст.285 НК РФ) - календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки(ст.284 НК РФ).

Для российских организаций:

Базовая ставка – 20%

По дивидендам – 9%

По ценным бумагам:

А)15% - по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением п. Б) и В);

Б) 9% - по доходам в виде % по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1.01.2007, а также по доходам в виде % по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01. 2007.

В) 0% - по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно.