Инвестиции 2 страница

3. Налог на имущество предприятий и организаций.(нал)

Регулир гл.30 НК РФ и законом Мурманск обл о налоге на имущ орг от 26ноября 2003г. Гланое назначение налога с точки зрения экономики: 1) стимулир предприятия эфф-но использовать им-во; 2) ускорение оборачиваемости оборотных фондов и полной эксплуатации основных; 3) снижение рес и материалоемкости в эк-ке; 4) с точки зрения финансов – обеспечение бюджетов региона стабильным ист-ком доходов. Налогоплательщики: росс орган-ции; иностр орган-ции, осущ деят-ть в РФ через постоянные представительства, имеющие в собственности недвиж имущество на терр РФ, на Конт шельфе РФ и в исключит экон зоне РФ. Не признаются налогоплательщиками орган-ции, явл организаторами Олимп игр и Паралимп игр (зимн игры 2014 года в г Сочи). Объект налогообложения: для росс орган-ций движ и недвиж им-во (вкл им-во врем владение, польз-ние, распоряжение, доверит упр-ние, внес в совм деят-ть), учитываемое на балансе орган-ции в кач-ве объектов осн ср-в в соотв с устан порядком ведения бух учета; для иностранных организаций, осущ деят-ть в РФ через пост предст-ва - движ и недвиж им-во (объект осн ср-в); для иностранных организаций, не осущ деят-ти в РФ через пост предст-ва - на терр РФ недвиж им-во на праве собственности. Не явл объектами налогообложения:1) земел участки, иные объекты природопользования; 2) им-во, принадлеж на праве хоз ведения или операт управления фед-ным органам исполнит власти (военная служба, для нужд обороны, гражд обороны, обеспеч безоп-ти и охраны правопорядка в РФ. Налоговая база:опред как среднегод стоим-ть имущ признаваемого объектом налогооблож. Для расчета среднегод стоим-ти примен остаточ стоим-ть имущ-ва. Среднегод стоимость им-ва – частное от деления суммы, полученной в рез-те сложения величин остат стоим-ти им-ва на 1 число каждого месяца налог (отчетного) периода и 1 число следующего за налог (отчетным) периодом месяца на кол-во месяцев в налог (отчетном) периоде, увеличенная на 1. Налоговый период: календарный год. Отчетный период: 1квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. В Мурм области – 2,2%. Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; религиозные организации; общероссийские общественные организации инвалидов и др. (в отношении имущества, используемого ими для осуществления их деятельности). Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу:1) Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. 2) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

4. Налог на прибыль предприятий и организаций.(нал)

Налог на прибыль явл 1 из основных федеральных налогов, относится к прямым налогам. Регул-ся гл 25 НК РФ. Налогоплательщики:российские организации, иностранные организации, осущ свою деят в РФ через постоянные предст-ва и получ доход от источников в РФ. Не признаются налогоплат орган-ции, явл иностр организаторами Олимп игр и Паралимп игр (зимние игры в г Сочи) Не явл налогоплательщиками:орган-ции, уплачивающие ЕНВД, единый с/х налог, налог на игорный бизнес, орган-ции, перешедшие на упрощ систему налогообложения.Объект –прибыль, получ налогоплательщиком. Прибылью признается:1) для росс орган-ций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностр орган-ций, осущ деят-ть в РФ через пост представ-ва, - полученные через эти пост представ-ва доходы, уменьшенные на величину произведенных этими пост представ-вами расходов; 3) для иных иностр орган-ций - доходы, полученные от источников в РФ. К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Основным методом признания доходов и расходов явл метод начислений.Доход признается в том отчетном (налог) периоде, в котором они имели место незав-мо от фактического поступления денеж ср-в, иного им-ва или имущ прав. Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налог) периоде, к которому они относятся незав-мо от времени фактической выплаты денеж ср-в и/или иной формы оплаты и определяется с учетом положений ст. 318-320. В некоторых случаях организация имеет право признавать дох и расх кассовым методом.Если в среднем за предыдущие 4 кварт сумма выручки орган-ций от реализ тов, раб, усл без учета НДС не превысила 1 млн руб за каждый кварт, то возможно применение данного метода, при этом датой получения дохода признается день поступления ср-в на счета в банках или в кассу, иного им-ва, а также погашения задолжнности перед налогоплательщиком. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Налог на прибыль в части прибыли, подлежащей налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налог периода. Налог ставка– 24%, в т.ч. 6,5% - в федер бюджет, 17,5% - в бюджет субъекта РФ. Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке % доля налоговой базы. По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплат исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налог периода до окончания отчетного налогового периода. Налоговый период –календарный год. Отчетный период – 1 кварт, полугодие, 9 месяцев календ года.

5. Контроль налоговых органов за исчислением и уплатой налогов.(нал)

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли). При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК, федер законов, в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну. В целях проведения налогового контроля орган-ции и физ лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения орган-ции, ее обособленных подразделений, месту жительства физ лица, по месту нахождения принадлежащего им недвиж имущества и трансп ср-в. Каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер налогоплательщика. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок: 1) камеральные налоговые проверки; 2) выездные налоговые проверки. Их целью является контроль за соблюдением налогоплательщиком, законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и документов. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет). При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы если представление таких документов не предусмотрено НК. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Налоговые органы не вправе проводить в отношении одного налогоплательщика более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года. При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев. В рамках выездной налоговой проверки налоговый орган вправе проверять деятельность филиалов и представительств налогоплательщика. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностных лиц налоговых органов, проводящих выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов. При необходимости уполномоченные должностные лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения. В последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке и вручить ее (либо заказным письмом).

6. Налоговая система РФ.(нал)

Налоговая система – система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующим субъектом, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путем отчуждения части дохода собственника посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлениями которых осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе. Системообразующие условия (факторы):1) собственная налоговая доктрина и налоговая политика государства; 2) законодательная база для строительства налоговой системы; 3) механизм установления и ввода в действие налогов и сборов; 4) виды налогов; 5) порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы; 6) система налоговых органов. Организационные принципы:1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. 3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. 4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах терр РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств. 5. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК. 6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. 7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Налоговое законодательство – совокупность актов законодательства, регулирующих установление, введение и взымание налогов и сборов. Правовые основы налоговой системы РФ: зак-во РФ о налогах и сборах – НК РФ и ФЗ; зак-во субъектов РФ о налогах и сборах – законы и иные НПА о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ; НПА представительных органов МСУ о налогах и сборах. 4 уровня органов управления налогообложением:1. Минфин РФ, ФНС, Мин-во по налогам и сборам. 2. Межрегиональные налоговые инспекции. 3. Налоговые службы респ, краев, обл, городов республиканского подчинения, входящих в состав РФ. 4. Государственные налоговые инспекции городов областного краевого подчинения, сельских районов, райнов в городах республиканского и областного подчинения. Виды налогов: Федеральные налоги и сборы:1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина. Региональные налоги: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог. Местные налоги: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. Общие условия установления налогов и сборов: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога. К специальным налоговым режимам относятся:1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

7. Налоговая реформа РФ.(нал)