БЮДЖЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

Построение этого бюджета – в компетенции руководителей наших подразделений. Заместитель директора по производству утверждает эти бюджеты, его служба формирует обобщенный по предприятию бюджет.

Суммы накладных расходов зависят от объемов выпуска, норм расходов труда и материалов, а также от того, поддаются или нет затраты контролю, и выражают объем всех затрат на производство продукции, за исключением прямых затрат труда и материалов.

Обычно такой бюджет содержит ряд стандартных статей:

· содержание и эксплуатация оборудования;

· текущий ремонт основных производственных средств;

· аренда производственного оборудования;

· дополнительные выплаты производственным рабочим, напрамер, оплата простоев).

Бюджет предприятия может выглядеть так, как показано в таблице 12 (европейский вариант). В таблице13 показана альтернативная форма представления бюджета, более привычная российской экономике. К ней нужны дополнительные данные для разделения расходов на условно-постоянные и условно-переменные и не видно, как расходы связаны с производством.

Таблица 12 - Годовой бюджет общепроизводственных расходов

Запланированная деятельность:

102000 - прямые затраты труда (Подразделение 1);

24075 - прямые затраты труда (Подразделение 2).

Переменные расходы здесь связываются с прямыми затратами труда из предположения, что и косвенные затраты вырастают пропорционально затратам прямого труда.

Данные последней строки получены путем деления общих накладных расходов подразделений на количество часов прямых затрат труда (153000:102000 и 48150:24075).

Таблица 13 - Бюджет общепроизводственных расходов предприятия на предстоящий год