Ремонт основных средств

Ремонт основных средств необходим для поддержания их в рабочем состоянии. Своевременно произведенный ремонт обеспечивает ритмичность работы, сокращает простои, увеличивает срок службы.

Виды ремонта: текущий; капитальный; плановый и другие.

Способы выполнения ремонта:

1. хозяйственный способ (собственными силами);
2. подрядный способ (привлечение сторонних организаций);

Источники финансирования расходов по ремонту:

1. За счет с/с производимой продукции. Используют в том случае, когда расходы незначительные.

Д23, 25, 26 - К70,69,10,60…;

1. За счет резерва на ремонт ОС, с использованием счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Используют в том случае, когда расходы на ремонт значительные.

Резерв формируется за счет себестоимости путем ежемесячных отчислений:

Д25 «Общепроизводственные расходы» (26) – К 96 «Резерв предстоящих расходов»= формирование резерва;

Учтены фактические расходы на ремонт за счет резерва:

Д96 «резерв предстоящих расходов» -К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

На предстоящий ремонт составляется смета, в которой определяется сумма ремонта.

Ежемесячно равными долями эта сумма включается в себестоимость выпускаемой продукции, производимых работ. Таким образом, формируется резерв. Резерв на ремонт формируется сроком до 1 года. Если на 31 декабря отчетного года имеется остаток, то он списывается на сумму прибыли отчетного года.

1. Если организация не формирует счет 96 «Резерв предстоящих расходов», а расходы на ремонт велики, их можно отнести следующим образом:

Д 97 «Расходы будущих периодов» - К 23 «Вспомогательные производства» (25,26) = учтены затраты на ремонт в составе расходов будущих периодов;

Д 25 (26,23) – К 97 - ежемесячно равными долями расходы списываются на расходы, связанные с эксплуатацией машин и механизмов (и другие расходы).

8.4 Выбытие основных средств

Процесс «выбытия» основного средства отражается на счёте 91 «Прочие доходы и расходы», где выявляется финансовый результат. Выбывают основные средства по следующим причинам:

1. Списание в результате физического или морального износа.

2. Продажа бывших в эксплуатации основных средств.

3. Безвозмездная передача.

4. Передача в виде вклада в уставный капитал.

5. Обмен на товары, работы или услуги.

6. Потери в результате кражи, пожара, наводнения и по другим причинам.

Доходы и расходы от продажи и прочего выбытия основных средств в бухгалтерском учёте относятся к операционным доходам и расходам.

1. В связи с износом (физическим или моральным). Выбывают как полностью с амортизируемые основные средства, так и не до конца с амортизируемые.

Пример:

Первоначальная стоимость основных средств равен 10 000;

Начислен износ 8 000; Отразить списание основных средств в связи с моральным износом:

Таблица 9

2. Продажа (реализация) основных средствах

Пример хозяйственных операций

Таблица 10

3. Безвозмездная передача основных средств.

В учете отражается так же, как и реализация, т.е. с определением финансовых результатов. Кроме того передающей стороной начисляется НДС, который она не сможет возместить из бюджета. Получающая сторона платит налог на прибыль.

Пример хозяйственных операций

Таблица 11

4. Сдача в аренду.

Аренда бывает:

· Долгосрочной (более 1 года). При долгосрочной аренде арендованные ОС у арендодателя числятся на счету 01.1 субсчет арендованные ОС. Начисленная амортизация отражается в разделе прочие расходы. Арендатор отражает на забалансовом счету 001 «Арендованные основные средства»

· Краткосрочной. В данном случае ОС остаются на учете у арендодателя. У арендатора ОС числятся на счету 001. Расчеты по аренде осуществляются через счет 76. Амортизация начисляет арендодатель и относит его на финансовый результат счет 99. Арендная плата для арендодателя это внереализационные доходы (если сдача в аренду не основной вид деятельности). Арендатор расходы по арендной плате включает в себестоимость продукции.

Пример хозяйственных операций:

Д 25 «Общепроизводственные расходы»- К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» –начислена арендная плата;

Д19 «НДС »- К 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – выделен НДС;

Д 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 51 «Расчетный счет» – перечислена арендная плата;

Тема 9 Учет нематериальных активов

9.1 Общие положения.

Правила учёта нематериальных активов изложены в ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов», приказ Министерства Финансов РФ от 27.12.2007г. № 153н.

К нематериальным активам относят имущество, которое отвечает следующим условиям:

1. не имеет материально-вещественной структуры;

2. может быть идентифицировано (выделено, отделено) от другого имущества;

3. предназначено для использования в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

4. используется в течение срока, превышающего 12 месяцев;

5. не предполагается последующая перепродажа данного имущества;

6. способно приносить организации экономическую выгоду;

7. имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и исключительные права организации (патенты, свидетельства и другие охранные документы);

8. фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена.

В соответствии с перечисленными условиями к нематериальным активам относятся следующие объекты интеллектуальной собственности: исключительные права на изобретение, полезную модель, программное средство, базу данных, товарный знак, деловая репутация и другое;

В учёте нематериальные активы отражаются по первоначальной стоимости и без НДС.

В соответствии с ПБУ 14/2007 и Планом счетов синтетический учёт нематериальных активов ведется на активном счете 04 «Нематериальные активы».

9.2 Поступление нематериальных активов

Приобретение НМА – это долгосрочные инвестиции, которое может быть осуществлено следующим образом: от поставщика; созданы на самом предприятии; безвозмездная передача от юридических или физических лиц;

При поступлении НМА на предприятие составляется акт приемки-передачи нематериальных активов. В качестве формы акта можно использовать ОС-1 «акт приемки передачи основных средств», в котором отражается:

· первоначальная стоимость актива;

· срок полезного использования (это выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать нематериальный актив с целью получения экономической выгоды).

· порядок исчисления амортизации и другое;

Первоначальная стоимость калькулируется по счету 08.5 «Приобретение НМА». При этом под первоначальной стоимостью понимается сумма всех фактических затрат предприятия по приобретению (созданию) актива.

Пример

Таблица 12