Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки.

1. Субъект налога - лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

2. Объект налога - юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог

3. Налоговая база - количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога

4. Налоговая ставка - размер налога, установленный на единицу налогообложения

5. Налоговый период - время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т. е. оклада налога

6. Порядок исчисления налога - определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т. е. нарастающим итогом)

7. Срок уплаты налога - календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обусловливают обязанность уплатить налог

8. Порядок уплаты налога - технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).

Классификация налогов. Федеральные, региональные и местные налоги. Права органов государственной власти субъектов РФ и органов власти муниципальных образований по введению соответствующих налогов.

Налог- обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

1. По субъекту налога:

a. налоги физических лиц

b. налоги юридических лиц

c. смешанные налоги (субъектом выступают как юридические, так и физические лица)

2. По объекту налога:

a. На реализацию товаров (работ, услуг)

b. На имущество

c. На прибыль

d. На доход

e. На расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики (например, земельный участок)

3. По виду ставки:

a. твердые (специфические) – устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения- транспортный налог

b. процентные (адвалорные) – устанавливаются в % к единице налогообложения – Ндс, налог на прибыль, НДФЛ, Налог на имущество ФЛ, на доб.ископаемых,

c. комбинированные – сочетают твердую и процентную ставки (табачный акциз)

d. кратные МРОТ – устанавливаются в размере, кратном минимальному размеру оплаты труда (гос.пошлина)

4. По бюджетному назначению:

a. общие – налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода

b. целевые – налоги предназначены для финансирования конкретного расхода бюджета

5. По возможности переложения:

a. прямые - взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика: налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на имущество и др.

b. косвенные - объектом обложения которыми выступает реализация товаров (работ, услуг). Косвенные налоги включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, увеличивают ее и уплачиваются потребителем товара (работы, услуги) в их цене. При этом налогоплательщиком является продавец, а налоговое бремя перекладывается на покупателя – носителя налога.

- НДС

-таможенные пошлины

-акцизы (представляют собой надбавку к цене товара или тарифа.)- спирт, табачные изделия, спирт коньячный, мотоциклы, бензин, дизель, вино.

6. По платежеспособности налогоплательщика:

-личные (налоги, которыми облагаются доходы или имущество физических и юридических лиц)налог на прибыль, НДС

-реальные (облагаются отдельные виды имущества налогоплательщика (дома, земля, промыслы, денежный капитал)ЕВНД, налог на имущество физ.лиц.

7.По методу обложения (порядку изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы):

a. равные – для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога

b. пропорциональные – для каждого налогоплательщика устанавливается равная ставка налога

c. прогрессивные – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога

d. регрессивные – с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога

7. 8. По периодичности:

a. разовые – уплата связана с бессистемным, случайным событием

b. регулярные (систематические, текущие) – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход

Принадлежность к уровням власти и управления: (в чем их смысл?) Обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

В соответствии с Законом об основах налоговой системы права по установлению и взиманию налоговых платежей были четко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплен за бюджетом определенного уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные –налоги и сборы обяз. К уплате на всей территории РФ. Устанавливает Федеральное собрание (законодательтсво).

1. Налог на прибыль организаций =20%
2. Налог на добавленную стоимость=18%
3. Акцизы
4. Налог на доходы физических лиц= 13%
5. Страховой платеж 34%
6. Налог на добычу полезных ископаемых
7. Государственная пошлина
8. Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

9. Водный налог

Региональные(установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на терр. Соотв-х субъектов). В городах федерального значения.
1. Транспортный налог
2. Налог на игорный бизнес
3. Налог на имущество предприятий

Местные (устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами, представляющих органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на терр.соотв.муниц.образований) Устанавливаются законодательством города (субъектов городов) Спб,Москва.

1.Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц

В соответствии с п. 2 ст. 17 НК РФ «в необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком». Налоговые льготы– преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ).