Налогообложение - важнейший инструмент финансирования социальной работы.

Первостепенное значение в государственном финансировании системы социальной защиты на современном этапе приобрела проблема формирования доходной части бюджета, т.е. налогообложение доходов.Современная налоговая система - результат развития цивилизации. Это сложное социальное образование, тесно связанное с развитием экономики и государства.Налоги - это обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке.Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.Налоги возникли вместе с товарным производством и появлением государства. Одним из известных первых денежных налогов был поголовный налог на всех граждан в Римской империи во II веке н.э. - атрибут. А в Уставе, изданном в 996 г. на Руси, князь Владимир определил налог - «десятину» на содержание монастырей и церквей, богаделен, больниц и странных неимущих. Десятину составляли «десятая часть от всякого суда, из торгу десятая неделя по всем городам, от всякого скота на каждый год десятая доля, и от каждого хлеба на каждый год десятая доля».Основы современного государства, проводящего активную экономическую политику, как и теория налогообложения, закладывались в конце XVII в. Основоположником теории налогообложения считают шотландского экономиста и философа А. Смита. Основные принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, удобность, обеспечение достаточности и подвижность (увеличение или сокращение в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбор надлежащего источника и объекта налогообложения, однократность. В отлаженной налоговой системе реализуются все функции и подфункции налогов.В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция - основная, присуща экономике всех государств. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Постепенно денежные налоги вытесняют все остальные виды государственных доходов и становятся ведущими в финансовых ресурсах государства. Сейчас они обеспечивают от 80 до 90% доходов государства.Экономическая функция означает, что налоги, как активная составная часть перераспределительных отношений, серьезно влияют на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.Усиление роли налогового метода мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество, и косвенные. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф.

До 1917 г. в России доминировали прямые налоги. Наиболее крупным из них был налог с недвижимых имуществ. Кроме государственных прямых налогов функционировали земские (местные) сборы. Среди косвенных налогов крупные доходы давали акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички. Значительными были поступления от производства и торговли алкогольными напитками.После Октябрьской революции система налогов была разработана в период нэпа. Тогда опыт 20-х годов показал, что нормальное налогообложение возможно лишь при определенном построении отношений собственности и правовой обособленности предприятий от государственного аппарата управления.Однако в дальнейшем финансовая система СССР от налогов перешла к административным методам изъятия прибыли у предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет государства. Это явилось одной из причин финансового кризиса в стране.Во второй половине 80-х - начале 90-х годов ведущие страны мира провели налоговые реформы, направленные на ускорение накопления капитала и стимулирование деловой активности. Были снижены ставки налога на прибыль корпораций в США - с 46 до 34%, Великобритании - с 45 до 35%, в Японии - с 42 до 34%, во Франции - с 50 до 42%, уменьшен верхний уровень налогообложения личных доходов физических лиц, расширены интервалы налогооблагаемого дохода. В то же время несколько выросли поземельный налог, налог на добавленную стоимость и налог с продаж. Была усилена система контроля за соблюдением налогового законодательства и ужесточены санкции за его нарушения.В начале 90-х годов стала возрождаться и формироваться налоговая система Российской Федерации. На начало 1994 г. на территории страны были установлены 44 вида налогов, сборов и других платежей, в том числе 16 федеральных, 5 региональных, и 23 местных (схема 1).

Схема 1