КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Тема 2. Элементы налогообложения
Налог считается установленным лишь тогда, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Элементами налогообложения являются:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК и с учетом положений ст. 38 Налогового кодекса (табл.1).
Таблица 1
Объекты налогообложения
| Виды объектов налогообложения | Примечание (особенности определения основных понятий для целей налогообложения) |
| Реализация товаров, работ и услуг | Товар - продукт труда, произведённый для продажи. Работа - деятельность человека; направленная на создание ценностей либо на удовлетворение потребностей других людей; Услуга это- деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. |
| Прибыль | Разница между доходами (выручкой от реализации товаров и услуг) и затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Выручка − Затраты (в денежном выражении). |
| Имущество | Имущество - в гражданском праве принадлежащие физическому или юридическому лицу вещи, права и требования в денежном выражении. |
| Доход | Доход — денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности за определённый период времени |
| Расход | Расходы — затраты, уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества. |
| Иное обстоятельство | Имеет стоимостную и физическую характеристику с наличие которого согласно налогового законодательства у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога |
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и обычно рассчитывается по итогам каждого налогового периода (табл.2).
Таблица 2
Правила расчета налоговой базы
| Лица, рассчитывающие налоговую базу | Состав документов, используемых при расчёте налоговой базы |
| -Организации, являющиеся налогоплательщиками или налоговыми агентами | - данные регистров бухгалтерского учёта, - иные документально подтверждённые данные об объектах учёта |
| -Индивидуальные предприниматели, - Нотариусы, - Адвокаты. | - данные учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России |
| - Физические лица | -сведения о суммах выплаченных доходов, -данные собственного учета |
| - Налоговые органы | -на основе имеющихся данных |
Налоговый период – это период времени, по окончании которого применительно к отдельным налогам определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговым периодом признается календарный год или иной период времени. При этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.
Сроки уплаты налогов и сборов определяются:
· календарной датой;
· истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями;
· указанием на событие, которое должно наступить или произойти;
· указанием на действие, которое должно быть совершено.
Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК.
Налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком не признаются в качестве обязательного элемента налогообложения. Положения о налоговых льготах включаются в акт законодательства о налогах и сборах только в необходимых случаях, и отсутствие таких правовых предписаний не может быть основанием для признания налога неустановленным.
Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК.
Дата добавления: 2015-04-04; просмотров: 149; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |