КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Исполнитель Дата.
Перечень аудиторских процедур
| Период проведения
| Исполнитель
| Источники информации
| Нормативные документы
| 1.Аудит аналитического учета движений МПЗ на складах предприятия
| 1.1. Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)
|
|
| «Инструкция о приемке материалов», техпаспорта по весоизмерительным приборам, книги санитарного состояния складов
|
| 1.2. Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия
|
|
| Книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков
|
| 1.3. Проверка полноты оприходования ценностей и правильность их оценки, выделение НДС в платежных. и первичных документах
|
|
| Таблицы сверки
внутренних документов, карточки складского учета,
платежные поручения, счета-фактуры, книга покупок
|
| 1.4. Установление соответствия
данных складского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов
|
|
| Оборотные ведомости, карточки складского учета
|
| 1.5. Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов
|
|
| Приказ о проведении инвентаризации, приказ об учетной политике, таблицы по данным инвентаризации
|
| 1.6. Выяснить, проверяется ли
соответствие данных первичных документов на отпуск материалов и производственных отчетов
|
|
| лимитно-заборная карта, требование, накладная, производственные отчеты
|
| 2.Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
| 2.1. Проверка операций по отпуску МЦ в производство или на сторону на основе расходных документов
|
|
| Требования, ведомости, счета-фактуры
|
| 2.2. Проверка обоснованности
списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой продукции
|
|
| Акты на списание
расходных материалов
|
| 2.3. Выяснить, установлены ли
нормативы затрат, и как регулярно осуществляется, их пересмотр
|
|
| Нормативы затрат
|
| 3.Проведение анализа использования МПЗ
| 3.1. Выявление неиспользуемых
материалов в течение одного года
|
|
| Карточки складского учета, оборотные ведомости
|
| 3.2. Выявление неиспользуемых
материалов свыше одного и более лет
|
|
| карточки складского
учета, оборотные ведомости
|
| 3.3. Проверка наличия приказа об установлении круга лиц, которым дано право затребовать материалы, разрешать их отпуск со склада.
Образцы подписей лиц должны
находиться на складе
|
|
| Приказы, образцы подписей
|
| 3.4. Проверить, назначены ли приказом материально ответственные лица (кладовщики, заведующие складами). Заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной материальной ответственности
|
|
| Приказы, договора полной индивидуальной материальной ответственности
|
| 3.5. Проверить правильность учета материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, принятых на переработку
|
|
| Данные забалансового сч. 002 , «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ,Акты приёма передачи материальных ценностей
|
| | | | | | | | В процессе проверки аудитор должен установить:
реальность наличия и существования МПЗ (путем участия в инвентаризации либо оценке ее результатов);
все ли операции с МПЗ, которые должны быть отражены на счетах учета, действительно в них представлены (документальная проверка);
считается ли организация собственником всех МПЗ, т. е. имеются ли на них имущественные права, а суммы, отраженные как задолженность, – обязательствами (правовой аспект проверки);
правильность оценки МПЗ и связанных с ними обязательств;
правильно ли выбраны и применялись принципы учета МПЗ.
Информационной базой для проверки МПЗ служат:
1) нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей;
2) бухгалтерский баланс;
3) Главная книга;
4) приказ об учетной политике;
5) первичные документы по оформлению операций с МПЗ;
6) регистры по учету МПЗ.
|