![]() КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Налоги на прибыль (доходы): общая характеристика.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налогоплательщики: физические лица – резиденты, а также не резиденты, получившие доход в РФ. Объект налогообложения: доход, полученный резидентами на территории РФ и за её пределами, а не резидентами только доход, полученный только на территории РФ. К доходам, полученным на территории РФ, относятся: 1)дивиденды и проценты, полученные от других лиц; 2)страховые выплаты при наступлении страхового случая; 3)доходы, полученные от сдачи в аренду имущества; 4)доходы от реализации имущества принадлежащего физическому лицу; 5)вознаграждения за выполнения трудовых обязанностей; 6)другие доходы. Налоговая база – все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежном выражении, так и в натуральной формах, а также доходы, полученные в виде материальной выгоды. Сумма доходов полученных в натуральном выражении определяется исходя из рыночных цен. К доходам, полученным в натуральном выражении относятся: 1)оплата за налогоплательщика предприятием товаров, работ, услуг, в том числе коммунальных; 2)товары и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно; 3)оплата труда в натуральной форме. К доходам, полученным в виде материальной выгоды, относятся: 1)материальная выгода, полученная в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, в этом случае налоговая база определяется как сумма платы за кредит в размере ¾ учетной ставки ЦБ РФ; 2)материальная выгода, полученная работником на своем предприятии при приобретении им товаров по ценам ниже рыночных, налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой приобретения и рыночной ценой; 3)материальная выгода, полученная при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных. Существуют 4 типа налоговых вычетов: 1)стандартные вычеты: · 3 тысячи рублей за каждый месяц распространяется на следующие категории налогоплательщиков: ü Чернобыльцы; ü Лица, перенесшие лучевую болезнь в ходе аварии на промышленном объединении МАЯК в 1957 году; ü Лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного оружия; ü Инвалиды из числа военнослужащих получившие инвалидность при защите СССР и России; · 500 рублей за каждый месяц: ü Герои СССР и РФ; ü Участники ВОВ и других военных операций; ü Инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп; ü Лица, перенесшие лучевую болезнь при исполнении служебных обязанностей; ü Родители и супруги военнослужащих погибших при защите родины; · 400 рублей за месяц: ü Предоставляется налогоплательщикам, не перечисленным в предыдущих пунктах; вычет предоставляется лицом, у которого доход с начала года не превысил 40 тысяч рублей; · 1000 рублей в месяц распространяется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащегося, на дневной форме обучения до 24 лет. Вычет удваивается, если ребенок является инвалидом или содержит его одинокий родитель. 2)социальные налоговые вычеты: · Сумма денежных средств перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели, но не более 25% дохода полученного в налоговом периоде; · Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 тысяч рублей, а также сумма, уплаченная родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет; · Суммы, уплаченные налогоплательщиком за услуги по лечению предоставленные ему или членам его семьи, но не более 50 тысяч рублей в год. Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика, налоговой декларации и приложенных к ней документов подтверждающих право на налоговый вычет. 3)имущественные налоговые вычеты: · Сумма, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, дач, земельных участков находящихся в собственности налогоплательщика не менее 3 лет. Налоговый вычет по такому имуществу ограничен суммой 1 млн. рублей, в случае если имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет, то вычет не ограничивается, если более 3 лет то вычет ограничивается; · Сумма, полученная налогоплательщиком от продажи другого имущества: а) если пользовался менее 3 лет, вычет предоставляется не более 125 тысяч рублей; б) более 3 лет вычет не ограничивается; · Суммы, израсходованные налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья налоговый вычет 2 млн. рублей; 4)профессиональные налоговые вычеты на эти вычеты имеют право: · ИП; · Налогоплательщики, получившие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера; · Налогоплательщики, получившие авторские вознаграждения за создание произведений науки, литературы, искусства. Профессиональными налоговыми вычетами являются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов непосредственно связанных с получением дохода. Налоговый период: календарный год. Налоговые ставки: Основная налоговая ставка 13%, кроме этого существуют другие ставки: · 35% от стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в рекламных целях; · 30% с физических лиц не резидентов; · 9% по доходам, полученным в виде дивидендов и процентов. Порядок исчисления налога: НДФЛ=(НБ-НВ)×НС НДФЛ исчисляется и уплачивается в следующем порядке: · Налоговыми агентами налог исчисляется и уплачивается из суммы начисленной заработной платы в сроки не позднее дня выдачи заработной платы; · ИП платит НДФЛ в следующие сроки: ü За первое полугодие до 15 июля; ü За 9 месяцев до 15 октября; ü За год до 15 января. Сумму авансовых платежей определяет налоговый орган на основании декларации за прошлый год. Налоговая декларация: предоставляется до 30 апреля следующего года, окончательный расчет по этой декларации производится до 15 мая. Налоговые льготы: Не облагаются налогом следующие доходы: ü Государственные пособия; ü Компенсации; ü Пенсии; ü Стипендии; ü Алименты; ü Оплата питания, формы и снаряжения спортсменов; ü Вознаграждения донорам. Налог на прибыль организаций (НПО) Плательщиками НПО выступают все организации (за исключением случаев, когда они подпадают под специальный налоговый режим). Государственные органы и органы местного самоуправления (согласно ст.7 закона «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности») не вправе осуществлять хозяйственную деятельность => они освобождены от НПО в силу их статуса, т.к. у них не должно возникать объекта налогообложения. Объект налогообложения – доход, уменьшенный на расходы. Гл.25 НК содержит перечень видов деятельности, для которых установлены расходы. Система ставок по НПО сложнее.
|