КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Сущность и функции налогов. Принципы их взимания.
Налог - это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Экономическая сущность налогов - присвоение, централизация, перераспределение через бюджеты части произведенного национального продукта.
Функция налогов – проявление его сущности в действии и способ выражения его свойств. Выделяют:
· Фискальная - главная функция налогов, означает изъятия денежных средств в казну. Отражает сущность налогов как особого централизованного инструмента финансовых отношений. Фискальная функция характерна для всех государств во все периоды существования и развития. По средствам фискальной функции реализуется главное общественное назначение налога – формирование финансовых ресурсов государства.
· Регулирующая. Налоги представляют собой механизм влияния на экономические, происходящие в государстве, которые позволяют формировать необходимые характеристики этих процессов. Сущность этой функции заключается в регулирующем на развитие стороны деятельности закона. Данная функция носит объективный характер, поскольку государство может эффективно использовать с целью регулирования определённых процессов в обществе.
· Контрольная - проявляется в проверке эффективности функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой государства.
· Стимулирующая. Налоги непосредственно влияют на усиление или ослабевание накопление капитала, увеличение или уменьшения платёжеспособного спроса и другие экономические процессы. Данная функция означает использование налогов для стимулирующего или дестимулирующего воздействия на экономику прежде всего через перераспределение национального дохода.
· Распределительная (социальная) - с помощью налогов государство через бюджеты и фонды перераспределять из производственной в социальную, а также между отраслями и отдельными гражданами.
3. Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ налогов и сборов.
| Вид налога (сбора) | Кто платит | Налоговый период, срок уплаты налога (сбора)* |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) (гл. 21 НК РФ) Федеральный (п. 1 ст. 13 НК РФ) | – Организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения; – организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России Состав плательщиков НДС определен в статье 143 Налогового кодекса РФ Объекты обложения НДС установлены статьей 146 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – квартал (ст. 163 НК РФ) Срок уплаты: – ежемесячно равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ) |
| Акциз (гл. 22 НК РФ) Федеральный (п. 2 ст. 13 НК РФ) | – Организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения; – организации и предприниматели при ввозе товаров на таможенную территорию России Состав плательщиков акцизов определен в статье 179 Налогового кодекса РФ Объекты обложения акцизами установлены статьей 183 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – месяц (ст. 192 НК РФ) Срок уплаты: 1. Не позднее 25-го числа месяца, следующего заотчетным 2. Для организаций, у которых есть свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным Сроки уплаты акцизов установлены пунктами 3 и 3.1 статьи 204 Налогового кодекса РФ |
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК РФ) Федеральный (п. 3 ст. 13 НК РФ) | – Резиденты; – нерезиденты (с доходов, полученных от ведения деятельности в России) Состав плательщиков НДФЛ определен в статье 207 Налогового кодекса РФ Объекты обложения НДФЛ установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – год (ст. 216 НК РФ) Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами: 1. С доходов, выплаченных в денежной форме: – в день получения денег в банке, если организация выплачивает доход наличными, полученными с расчетного счета; – в день перечисления денег на счет, если организация выплачивает доход в безналичном порядке; – на следующий день после выплаты дохода, если организация выплачивает его из других источников 2. С материальной выгоды и с доходов, выплаченных в натуральной форме – на следующий день после фактического удержания налога Сроки уплаты НДФЛ установлены пунктом 6 статьи 226, статьями 227 и 228 Налогового кодекса РФ |
| Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ) Федеральный (п. 5 ст. 13 НК РФ) | – Российские организации; – иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России Состав плательщиков налога на прибыль определен в статье 246 Налогового кодекса РФ Объекты обложения налогом на прибыль установлены статьей 247 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – год (ст. 285 НК РФ) Сроки уплаты: – авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев) (если организация платит налог поквартально); – авансовые платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца квартала (если организация платит налог помесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале); – авансовые платежи – не позднее 28-го числа следующего месяца (если организация платит налог помесячно исходя их фактической прибыли); – налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года. Сроки уплаты налога на прибыль установлены пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса РФ |
| Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26 НК РФ) Федеральный (п. 6 ст. 13 НК РФ) | Организации и предприниматели, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ) Объекты обложения НДПИ установлены статьей 336 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – месяц (ст. 341 НК РФ) Срок уплаты: – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 344 НК РФ) |
| Водный налог (гл. 25.2 НК РФ) Федеральный (п. 8 ст. 13 НК РФ) | Организации и предприниматели, которые используют водные объекты на основании лицензий (договоров), выданных (заключенных) до 1 января 2007 года (ст. 333.8 НК РФ, ст. 1, п. 2 ст. 12 Закона от 3 июня 2006 г. № 73-ФЗ) Объекты обложения водным налогом установлены статьей 333.9 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – квартал (ст. 333.11 НК РФ) Срок уплаты: – не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала (п. 2 ст. 333.14 НК РФ) |
| Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ) Федеральные (п. 9 ст. 13 НК РФ) | Организации, предприниматели и граждане: – получившие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира; – получившие разрешение на пользование объектами водных биологических ресурсов Состав плательщиков сборов определен статьей 333.1 Налогового кодекса РФ Объекты обложения сборами установлены статьей 333.2 Налогового кодекса РФ | Сборы уплачиваются: – при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира – в виде разового взноса (п. 1 ст. 333.5 НК РФ); – при получении разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов – в виде разового и регулярных взносов (абз. 3 п. 2 ст. 333.5 НК РФ) Регулярные взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 20-го числа равными долями в течение всего срока действия разрешения на пользование объектами водных биологических ресурсов (абз. 4 п. 2 ст. 333.5 НК РФ) |
| Госпошлина (гл. 25.3 НК РФ) Федеральный (п. 10 ст. 13 НК РФ) | Организации, предприниматели и граждане: – обращающиеся за совершением юридически значимых действий; – участвующие в судебных процессах в качестве ответчиков Состав плательщиков госпошлины определен в статье 333.17 Налогового кодекса РФ | Госпошлина уплачивается: – до подачи документов (запроса, ходатайства, заявления и т. п.) – при обращении за совершением юридически значимых действий; – в десятидневный срок со дня вступления в силу решения суда – ответчиком, если решение принято не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины; – до совершения нотариальных действий – при обращении к нотариусу (должностному лицу, выполняющему нотариальные действия); – до выдачи дубликатов документов – при обращении за их выдачей. Сроки уплаты госпошлины установлены пунктом 1 статьи 333.18 Налогового кодекса РФ |
| Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) (гл. 26.1 НК РФ) Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ) | Сельскохозяйственные товаропроизводители (организации и предприниматели), отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на уплату единого сельхозналога Условия перехода на уплату единого сельхозналога определены статьей 346.2 Налогового кодекса РФ Объект обложения единым сельхозналогом установлен статьей 346.4 Налогового кодекса | Налоговый период – год (ст. 346.7 НК РФ) Сроки уплаты: – авансовый платеж по итогам полугодия – не позднее 25 июля; – единый сельхозналог по итогам года – не позднее 31 марта следующего года Сроки уплаты единого сельхозналога установлены статьей 346.9 Налогового кодекса РФ |
| Единый налог при упрощенке (гл. 26.2 НК РФ) Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ) | Организации и предприниматели, отвечающие определенным критериям и добровольно перешедшие на упрощенку Условия перехода на упрощенку определены статьей 346.12 Налогового кодекса РФ Объекты обложения единым налогом при упрощенке установлены статьей 346.14 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – год (ст. 346.19 НК РФ) Сроки уплаты: – авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, девять месяцев) – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября; – единого (минимального) налога по итогам года – не позднее 31 марта следующего года Сроки уплаты единого (минимального) налога при упрощенке установлены статьей 346.21 Налогового кодекса РФ |
| Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ) Федеральный (п. 7 ст. 12 НК РФ) | Организации и предприниматели, которые работают на территории муниципального образования, где введена система налогообложения в виде ЕНВД, и занимаются деятельностью, облагаемой единым налогом Условия применения ЕНВД определены статьей 346.26 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – квартал (ст. 346.30 НК РФ) Сроки уплаты: – не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января следующего года (п. 1 ст. 346.32 НК РФ) |
| Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) Региональный (п. 1 ст. 14 НК РФ) | Российские и иностранные организации, у которых есть движимое и недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения (кроме организаций, применяющих специальные налоговые режимы) Состав плательщиков налога на имущество определен статьей 373 Налогового кодекса РФ. Объекты обложения налогом на имущество установлены статьей 374 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – год (ст. 379 НК РФ) Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ) |
| Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) Региональный (п. 2 ст. 14 НК РФ) | Организации и предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ) Объекты обложения налогом на игорный бизнес установлены статьей 366 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – месяц (ст. 368 НК РФ) Срок уплаты: – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (ст. 371 НК РФ) |
| Транспортный налог (гл. 28 НК РФ) Региональный (п. 3 ст. 14 НК РФ) | Организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ) Объекты обложения транспортным налогом установлены статьей 358 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – год (ст. 360 НК РФ) Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ) Для организаций сроки уплаты транспортного налога не могут быть установлены: – ранее 1 февраля года, следующего за отчетным – в отношении годовой суммы налога (абз. 2 п. 1 ст. 363, п. 3 ст. 363.1 НК РФ); – ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом – в отношении авансовых платежей (письмо Минфина России от 28 апреля 2006 г. № 03-06-04-02/12) Граждане платят транспортный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ) |
| Земельный налог (гл. 31 НК РФ) Местный (п. 1 ст. 15 НК РФ) | Организации, предприниматели и граждане, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ) Объекты обложения земельным налогом установлены статьей 389 Налогового кодекса РФ | Налоговый период – год (ст. 393 НК РФ) Сроки уплаты земельного налога (авансовых платежей) устанавливаются местными властями Для организаций и предпринимателей срок уплаты годовой суммы земельного налога не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК РФ) Граждане, не являющиеся предпринимателями, платят земельный налог на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 4 ст. 397 НК РФ). При этом срок уплаты не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ) |
| Налог на имущество физических лиц (Закон от 9 декабря 1991 г. № 2003-1) Местный (п. 2 ст. 15 НК РФ) | Предприниматели и граждане, которые являются собственниками имущества, признаваемого объектом налогообложения (жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения) (п. 1 ст. 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1) | Налоговый период не установлен Налог уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 9 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1) |
Дата добавления: 2015-04-21; просмотров: 70; Мы поможем в написании вашей работы!; Нарушение авторских прав |