Билет №2. 1. Вся учетная документация, включая первичные документы с приложениями, контракты, корреспонденция

Билет №1

Тестовые вопросы

1. Вся учетная документация, включая первичные документы с приложениями, контракты, корреспонденция, бухгалтерские записи и любые другие документы, относящиеся к налоговому учету представительства, должны храниться в течение:

а) 3 лет;

б) 6 лет;

в) 5 лет.

2. Одним из случаев для обязательной подготовки отчетности по МСФО является:

а) предполагается выпуск ценных бумаг на международный рынок;

б) предприятие относится к сельскохозяйственной отрасли;

в) предприятие имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества.

3. Филиал имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ со дня его:

а) регистрации в органе статистики;

б) аккредитации;

в) постановки на налоговый учёт по месту его нахождения.

4. Принцип свободного выхода означает:

а) только возможность экспроприации односторонних изменений;

б) прекращение контракта;

в) возможность экспроприации односторонних изменений или прекращение контракта.

5. Важнейшим обстоятельством при планировании операций нерезидента в России является:

а) международное право;

б) налогообложение;

в) заключение соглашений между странами партнерами.

6. Налоговые органы могут:

а) предупредить о неверном ведении налогового учёта в организации;

в) провести проверку выполнения иностранным юридическим лицом обязанности по ведению бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства РФ;

в) в любой момент провести проверку выполнения иностранным юридическим лицом обязанности по ведению налогового учета в соответствии с требованиями НК РФ.

7. В случае наличия у иностранной организации на балансе исключительно имущества, не относящегося к объектам налогообложения:

а) нерезидент не сдает декларацию;

б) нерезидент сдает «нулевую» декларацию;

в) по усмотрению нерезидента выбирается один из вышеперечисленных вариантов.

8. Перечень обязанностей налоговых агентов включает:

а) подготовка данных налоговой отчетности; ведение налогового учета;

б) обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству; расчет налогов и взносов;

в) исчисление суммы налога, удержание налога и выплачиваемых денежных средств, перечисление в бюджет.

9. Согласно НК РФ плательщиками налога на прибыль наряду с российскими организациями являются иностранные организации:

а) осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или;

б) получающие доходы от источников в РФ;

в) осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

10. Какой статьёй Налогового Кодекса вводится определение постоянного представительства?

а) ст.306 НК РФ;

б) ст.224 НК РФ;

в) ст.181 НК РФ;

Ответы:

Задача

Иностранной организации «Ideal» необходимо осуществить аккредитацию своего представительства на территории РФ. Какие работы необходимо произвести организации для осуществления аккредитации иностранного представительства?

Решение:

Иностранной организации «Ideal» для аккредитации своего представительства необходимо произвести следующие работы:

1. Юридическое оформление документов;

2. Сдача документов и получение свидетельства об аккредитации в ГРП при Министерстве Юстиции; внесение в реестр ГРП;

3.Получение кодов Госкомстата;

4. Изготовление печати;

5. Сдача документов в ИФНС и получение свидетельства о постановке на учет (ИНН);

6.Сдача документов и получение уведомлений из Государственных фондов (ПФР, МГФ ОМС и МРО ФСС);

7. Заверение банковских карточек;

8. Открытие счета в банке;

9. Оплата официальных пошлин и сборов.

Билет №2

Тестовые вопросы

1. Если в международном договоре предусмотрен порядок налогообложения отдельных видов дохода, отличный от установленного НК РФ, то должны применяться:

а) положения НК РФ;

б) положения международного договора;

в) положения иностранного законодательства.

2. Форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления, - это:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акциз;

в) налог на прибыль.

3. Если иностранная компания осуществляет исключительно поставку товаров российским импортерам, то она:

а) не является плательщиком российского НДС;

б) облагается НДС так же, как и российские компании;

в) имеет право на освобождение от обложения НДС по отдельным операциям.

4. Если в международном договоре предусмотрен порядок налогообложения отдельных видов дохода, отличный от установленного НК РФ, то должны применяться:

а) положения НК РФ;

б) положения международного договора;

в) положения иностранного законодательства.

5. Форма годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации утверждена:

а) руководителем данной иностранной организации;

б) Приказом МНС России от 16.01.2004 N БГ-3-23/19;

в) ФНС России.

6. Внутреннее двойное налогообложение делится на:

а) горизонтальное и вертикальное;

б) прямое и косвенное;

в) прямое и отложенное.

7. В соответствии с п. 8 ст. 306 осуществление иностранной организацией операций по ввозу в РФ или вывозу из нее товаров рассматривается как:

а) факт, приводящий к образованию постоянного представительства;

б) факт, не приводящей к образованию постоянного представительства;

в) международное соглашение.

9. Правдивость информации при составлении отчетности по МСФО сводится к тому, что:

а) операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью;

б) информация полная с учетом существенности и затрат на ее получение;

в) правдивое отражение хозяйственной деятельности.

10. Фундаментальный принцип ведения учета «двойная запись» заключается в том, что:

а) только выраженный в деньгах факт хозяйственной жизни может стать объектом бухгалтерского учета;

б) каждый факт хозяйственной жизни должен быть отражен дважды в одинаковой сумме - по дебету одного и кредиту другого счета;

в) фирма должна быть юридически самостоятельна по отношению к своему (своим) собственнику.

Задача

В сентябре 2010 года иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через постоянное представительство, продала недвижимое имущество за 4 500 000 руб., в том числе НДС – 750 000 руб. Имущество находилось на территории РФ и принадлежало организации на праве собственности. Указанное имущество было приобретено постоянным представительством иностранной организации в январе 2011 года за 3 000 000 руб. За период эксплуатации имущества была начислена амортизация в размере 200 000 руб.

Иностранная организация не уведомила покупателя (источник выплаты), что полученный доход относится к ее постоянному представительству в Российской Федерации, и не предоставила ему нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговых органах. При выплате дохода иностранной организации с суммы дохода был удержан налог у источника выплаты по ставке 20%.

Рассчитайте налог на прибыль и заполните необходимые строки налоговой декларации по данному налогу (таблица 1).

Таблица 1 – Раздел 4 «Налоги, удержанные в отчетном квартале (месяце) у источника выплаты доходов, связанных с деятельностью постоянного представительства» налоговой декларации по налогу на прибыль иностранных организаций

Решение:В данном случае сумма удержанного налога с дохода у источника выплаты составила 750 000 руб. [(4 500 000 руб. - 750 000 руб.) х 20% : 100%)].Остаточная стоимость имущества равна 2 800 000 руб. (3 000 000 руб. - 200 000 руб.).

В графе 4 по строке D раздела 4 декларации иностранная организация укажет расчетную сумму дохода 950 000 руб. (4 500 000 руб. - 750 000 руб. - 2 800 000 руб.), поскольку согласно ст. 268 НК РФ доходы от отчуждения амортизируемого имущества уменьшаются на его остаточную стоимость.

В графе 6 по этой же строке следует указать фактически удержанную сумму налога в размере 750 000 руб.

Таблица 2 – Раздел 4 «Налоги, удержанные в отчетном квартале (месяце) у источника выплаты доходов, связанных с деятельностью постоянного представительства» налоговой декларации по налогу на прибыль иностранных организаций