Билет №21. 1. Налоговые органы могут:

1. Налоговые органы могут:

а) предупредить о неверном ведении налогового учёта в организации;

в) провести проверку выполнения иностранным юридическим лицом обязанности по ведению бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства РФ;

в) в любой момент провести проверку выполнения иностранным юридическим лицом обязанности по ведению налогового учета в соответствии с требованиями НК РФ.

2. Имущество, переданное концессионеру и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению:

а) у концессионера;

б) у концедента;

в) по договоренности сторон.

3. Срок предоставления налоговой декларации по НДС:

а) не позднее 16-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

4. Где установлена обязательная форма документов, подтверждающих постоянное местонахождение иностранной организации?

а) в НК РФ;

б) в международном договоре;

в) она не установлена нигде.

5. Расчёт налогооблагаемой прибыли в целом по группе отделений должен быть согласован с:

а) с налоговым агентом;

б) с главбухом данной иностранной организации;

в) с ФНС России.

6. По кругу участников выделяют следующие международные договора:

а) двусторонние и многосторонние;

б) по политическим и экономическим вопросам;

в) двусторонние и трехсторонние.

7. В соответствии с п. 8 ст. 306 осуществление иностранной организацией операций по ввозу в РФ или вывозу из нее товаров рассматривается как:

а) факт, приводящий к образованию постоянного представительства;

б) факт, не приводящей к образованию постоянного представительства;

в) международное соглашение.

8. Иностранные компании могут иметь рублевые счета следующих видов:

а) типа «К» (конвертируемый);

б) типа «Н» (неконвертируемый);

в) типа «К» (конвертируемый) и типа «Н» (неконвертируемый).

9. Для России в настоящее время характерен вариант, который:

а) предполагает создание независимой системы налогового учёта, ведение которой возлагается на налогоплательщика;

б) предполагает создание системы налогового учёта внутри бухгалтерского с помощью трансформации элементов существующей системы учёта в целях удовлетворения требований налогообложения;

в) предполагает использование в целях налогообложения результатов уже существующего бухгалтерского учёта в неизменном виде.

10. Вся учетная документация, включая первичные документы с приложениями, контракты, корреспонденция, бухгалтерские записи и любые другие документы, относящиеся к налоговому учету представительства, должны храниться в течение:

а) 3 лет;

б) 6 лет;

в) 5 лет.

Задача

Иностранная фирма, не имеющая представительства в Российской Федерации, заключила с российской организацией договор простого товарищества на промысел и реализацию морских продуктов на территории Российской Федерации.

В 1-м полугодии 2007 года в результате совместной деятельности получена выручка в размере 200 000 руб. (без учета НДС) и произведены расходы в размере 100 000 руб. Согласно условиям договора полученная прибыль распределяется между сторонами договора поровну. В соответствии с п. 3 ст. 278 НК РФ ведение учета доходов и расходов осуществляет российская организация.

Приводит ли осуществление совместной деятельности к образованию постоянного представительства? Рассчитать сумму налога на прибыль организаций. Какую сумму дохода получит иностранная фирма?

Решение:

Осуществление совместной деятельности на территории Российской Федерации не приводит к образованию постоянного представительства иностранной фирмы на территории Российской Федерации (п. 6 ст. 306 НК РФ).

Доход, полученный иностранной фирмой в размере 50 000 руб. [(200000 руб. - 100 000 руб.) / 2], рассматривается как доход от источника в Российской Федерации. Следовательно, он подлежит обложению налогом у источника выплаты дохода, то есть у российской организации, по ставке 20%. Таково требование пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ. Российская организация из дохода иностранной фирмы должна удержать и перечислить в бюджет налог в сумме 10 000 руб. (50 000 руб.*20% / 100%) не позднее трех дней с даты выплаты дохода иностранной фирме в сумме 40 000 руб. (50000руб. - 10000руб.).