Исчисления НДПИ в отношении добытого газового конденсата

С 1 января 2013 г. в силу п. 2 ст. 338 НК РФ налоговая база при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Сумма налога согласно п. 1 ст. 343 НК РФ в данном случае исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Действие этих положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 г. (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2012 N 204-ФЗ).

Напомним, что до 1 января 2012 г. ставка НДПИ в отношении газового конденсата составляла 17,5 процента, а с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно налогообложение добычи газового конденсата производилось исходя из ставки 556 руб. за 1 т полезного ископаемого (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ). При таком размере ставки база по НДПИ должна была бы определяться как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении, а сумма налога - как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Однако порядок определения налоговой базы и порядок исчисления налога с 1 января 2012 г. изменены не были. Минфин России разъяснял, что до внесения соответствующих поправок при исчислении НДПИ налоговая база в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытого полезного ископаемого (Письмо от 31.05.2012 N 03-06-05-01/66 направлено Письмом ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9412@).

Метан угольных пластов НДПИ не облагается

Одним из видов добытого полезного ископаемого является углеводородное сырье, к которому относится метан угольных пластов (подп. 3 п. 2 ст. 337 НК РФ). В силу подп. 6 п. 2 ст. 336 НК РФ метан угольных пластов не признается объектом обложения НДПИ.

Выводы

1. Добыча кондиционных руд олова на участках недр, которые полностью или частично расположены на территории Дальневосточного федерального округа, облагается НДПИ по нулевой ставке (подп. 17 п. 1 ст. 342 НК РФ).

2. При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной применяется ставка НДПИ 470 руб. за 1 т. Эта ставка, как и прежде, умножается на специальные коэффициенты (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ).

3. При добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья применяется ставка 590 руб. за 1 т (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ).

4. Добыча из всех видов месторождений углеводородного сырья газа горючего природного облагается НДПИ по ставке 582 руб. за 1000 куб. м газа (подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ).

5. Налоговая база при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении (п. 2 ст. 338 НК РФ). Сумма налога в данном случае исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы (п. 1 ст. 343 НК РФ).

6. Метан угольных пластов не признается объектом обложения НДПИ (п. 2 ст. 336 НК РФ).