Изменения, ухудшающие положение налогоплательщиков

1. Увеличены ставки акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо и прямогонный бензин (п. 1 ст. 193 НК РФ). >>>

2. К подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки или вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия (подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ). Ставка акциза составляет 5860 руб. за 1 т (п. 1 ст. 193 НК РФ). >>>

3. Увеличена госпошлина за госрегистрацию прав и обременений на участки из земель сельскохозяйственного назначения, за предоставление лицензии, переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, за выдачу дубликата лицензии (подп. 25, 92 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>>

4. Введена госпошлина за выдачу документа о прохождении техосмотра тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных самоходных машин и прицепов к ним в размере 300 руб. (подп. 41.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>>

5. При нарушении срока подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН организации и предприниматели не признаются плательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ). >>>

6. Уплаченная в бюджет сумма ЕСХН не включается в состав расходов при определении базы по данному налогу (подп. 23 п. 2 ст. 346.5 НК РФ). >>>

7. При прекращении деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН, налогоплательщик обязан подать в инспекцию уведомление не позднее 15 дней с даты прекращения такой деятельности (п. 9 ст. 346.3 НК РФ). Уплатить налог и представить декларацию по ЕСХН в данном случае нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность в качестве сельхозтоваропроизводителя (п. 5 ст. 346.9, подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). >>>

8. При непредставлении уведомления о переходе на УСН в установленный срок налогоплательщик не вправе применять данный спецрежим (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). >>>

9. При утрате права на применение УСН уплатить налог и подать декларацию налогоплательщик должен не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение данного спецрежима (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ). >>>

10. В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан подать в инспекцию уведомление не позднее 15 дней с даты прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Уплатить налог и представить декларацию по УСН в данном случае нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ). >>>

11. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога в том числе на размер пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) в части, оплаченной работодателями за первые три дня болезни, но не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). >>>

12. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД необходимо подавать не только при прекращении деятельности, облагаемой этим налогом, но и при переходе на иной режим, а также при нарушении требований, установленных подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). >>>

13. При нарушении срока представления заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением деятельности датой снятия с учета является последний день месяца, в котором такое заявление подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). >>>

14. Лимит по количеству работников для перехода на уплату ЕНВД и утраты права на применение этого спецрежима определяется исходя из средней, а не среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). >>>

15. Размер вмененного дохода за квартал, в котором организация и предприниматель встали на учет в качестве плательщиков ЕНВД или снялись с такого учета, определяется исходя из фактического количества дней осуществления деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). >>>

16. Плательщики ЕНВД уменьшают сумму единого налога в том числе на размер пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) в части, оплаченной работодателями за первые три дня болезни, но не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). >>>

17. Применяющие ЕНВД предприниматели, имеющие работников, могут уменьшить сумму единого налога только на размер страховых взносов, уплаченных за работников (п. 2, абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). >>>

18. При применении патентной системы предприниматель не вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных на обязательное страхование, что было предусмотрено в рамках УСН на основе патента. >>>

19. Налогом на имущество организаций облагаются железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы и линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (п. 11 ст. 381 НК РФ). >>>

20. В отношении выплат в пользу имеющих право на досрочную пенсию физлиц, которые заняты на работах с тяжелыми или вредными условиями труда, работодатели обязаны перечислять в ПФР дополнительные страховые взносы (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, подп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ). Дополнительные страховые взносы уплачиваются без учета предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая установлена ч. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. >>>

21. Изменен порядок исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. Фиксированный размер взноса в ПФР определяется исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В 2013 г. указанные плательщики должны перечислить в ПФР 32 479 руб. 20 коп. >>>

Спорные вопросы, оставшиеся нерешенными после принятия поправок

1. Вправе ли налогоплательщики (не являющиеся вновь зарегистрированными), которые перешли на уплату ЕСХН и не получили дохода в первом налоговом периоде в связи с проведением подготовительных работ, продолжать применять данный спецрежим? >>>