Организационно-экономическая характеристика предприятия. Коммерческая работа по закупке товаров является основой торгово-предпринимательской деятельности частного предприятия «Рет-гран»

Коммерческая работа по закупке товаров является основой торгово-предпринимательской деятельности частного предприятия «Рет-гран». Базовой задачей закупки товаров является выгодное приобретение определенного товара (или группы товаров) с целью наиболее полного удовлетворения складывающегося потребительского спроса.

Частное предприятие «Рет-гран» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, распоряжается прибылью.

Предприятие ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с законодательством Российской Федерации, выплачивает в установленном порядке налоги и другие обязательные платежи в бюджет и несет ответственность по своим обязательствам в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

При осуществлении хозяйственной или иной деятельности предприятие может приобретать имущественные и неимущественные права, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать в стране и за рубежом в управленческом порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

На предприятии действует линейно-функциональная организационная структура (рисунок 2).

Рисунок 2 - Линейно-функциональная структура предприятия «Рет – гран»

Главный бухгалтер подчиняется директору. Главный инженер подчиняется директору и руководствуется в своей работе должностной инструкцией. Главному инженеру подчиняются: инженеры ПТО, прорабы и начальники участков, монтажники и обслуживающий персонал предприятия.

Количество персонала с 2012 года представлено в (таблице 3).

Таблица 3 - Численность персонала в ЧП «Рет-гран», чел.

Как можно видеть из таблицы, постоянная тенденция к увеличению количества персонала наблюдается в производстве, в конструкторском отделе, в отделе управления качеством и логистике.

В процессе своей деятельности предприятие образует определённый круг поставщиков, покупателей, заказчиков, которые с этим предприятием образует хозяйственные связи, которые представляют собой необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки, а так же реализации продукции, работ, услуг.

Правильно организованный учёт расчётов позволит решать следующие задачи, стоящие перед ЧП «Рет-гран»: обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений; соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения; обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков; выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков; определение политики предприятия в сфере расчетов.

В ЧП «Рет-гран» бухгалтерский учет ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно-инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. Бухгалтерский учет в ЧП «Рет-гран» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.

Учетная политика ЧП «Рет-гран» в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, признание прибыли от реализации предоставляемых услуг и т.д.

Рисунок 3 - Организационная структура бухгалтерии

Главный бухгалтер обеспечивает организацию бухгалтерского учёта и контроль за рациональным, экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Отдел учёта товарно-материальных ценностей выполняет порученный участок работы по бухгалтерскому учету. Контролирует правильность и своевременность составления отчетов материально ответственных лиц. Принимает участие в проведении инвентаризаций. Обеспечивает сохранность документов бухгалтерского учета. Оформляет документы бухгалтерского учета для передачи в архив.

В обязанности отдела по расчётам входит правильное начисление и перечисление налогов и сборов, страховых взносов, соблюдать порядок оформления первичных и бухгалтерских документов.

В соответствии с графиком документооборота в ЧП «Рет-гран» (Приложение 5), утвержденным Учетной политикой, рассмотрим документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками и представим в (таблице 3).

Основными источниками о финансово-хозяйственной деятельности являются: годовая отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс» за 2012 – 2014 года (Приложение 2), форма №2 «Отчёт о финансовых результатах» за 2012 – 2014 года (Приложение 3), копия приказа об Учетной политике (Приложение 4).

Таблица 3 - Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками в ЧП «Рет-гран»

Требования бухгалтерии по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

К обязательным реквизитам первичных учетных документов относятся: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц.

На основании балансов (Приложение 2) за 2012, 2013, 2014 года проведём сравнительный аналитический баланс актива (таблица 4).

Таблица 4 - Сравнительный аналитический баланс (актив)

Из данных (таблицы 4) видно, что за 2013 год общая стоимость имущества предприятия увеличилась на 0,62 тыс. грн., за 2014 год на 25,77 тыс. грн. Доля оборотных активов уменьшилась на 0,27 тыс. грн. за 2012 год, за 2013 год увеличилась на 0,01 тыс. грн. и составила в 2013 году 10, 76 тыс грн. Внеоборотные активы увеличились в 2012 году на 0, 87 тыс. грн. и составили 29,75 тыс.грн.

В 2014 году увеличились на 25,8 тыс.грн, по сравнению с 2013 годом, и составили 47,55 тыс.грн. Это свидетельствует об опережающих темпах прироста доли мобильных средств над темпами прироста иммобилизованных активов (рисунок 4).

Рисунок 4 - Сравнительный аналитический баланс за отчетный период с 2012 по 2014 года (актив).

Таким образом, вновь привлеченные средства вложены в основном в более ликвидные активы, что укрепляет финансовую стабильность предприятия [34, с.123]. При анализе структуры пассива определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия (таблица 5). На основании проведенного видно, что собственный капитал за 2013 год собственный капитал увеличился на 0,33 тыс. грн. и составил 39,58 тыс. грн. В 2014 году капитал вырос на 25,73 тыс.грн. и составил 65,31 тыс.грн. (Рисунок 5).

Долгосрочные обязательства в 2012 году составляли 0.09 тыс.грн, за 2012 год увеличились на 0,36 тыс.грн и составили 0,45 тыс.грн. За 2014 год снизились на 0,45 тыс.грн. На конец 2014 года долгосрочные обязательства отсутствуют.

Краткосрочные обязательства в 2012 году составляли 0.54 тыс.грн, за 2013 год уменьшились на 0,08 тыс.грн. и составили 0,46 тыс.грн. За 2014 год увеличились на 0,47 тыс.грн. На конец 2014 года долгосрочные обязательства составили 0,93 тыс.грн. Доходы будущих периодов на предприятии отсутствуют.

Таблица 5. - Анализ структуры пассивов баланса

Основную долю в пассиве баланса занимает «капитал и резервы», он составляет на конец анализируемого периода больше 50% пассивов, что свидетельствует о том, что в случае предъявления требований всеми кредиторами ЧП «Рет-гран» сможет их удовлетворить полностью. С каждым годом он возрастает, и почти достигает 100% в общей стоимости имущества предприятия.

Рисунок 5 - Сравнительный аналитический баланс за отчетный период с 2012 по 2014 года (пассив).

Необходимо провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 6).

Таблица 6 - Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, тыс.грн.

Величина дебиторской задолженности на начало 2012 года составила 683 тысячи гривен, на 2013 год – 952,1 тысяч гривен, на 2014 год – 1271,3 тысяч гривен. Просроченной задолженности нет. Как видно из (таблицы 6) дебиторская и кредиторская задолженности с 2012 по 2014 года увеличилась. Оборачиваемость кредиторской задолженности растет, а период погашения падает, что свидетельствует о том, что у предприятия достаточно свободных средств, чтобы погасить кредиторскую задолженность.

Прибыль и рентабельность характеризует относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций (таблица 7).

Таблица 7 - Показатели рентабельности

Рентабельность собственного капитала в 2013 году уменьшилась на 0,53 % и составила 0,31 %, а в 2014 году сократилась на 0,11 %. Это показывает, что в 2013 и 2014 годах предприятие менее эффективно использовало собственный капитал.

Общая рентабельность производственных средств в 2013 году повысилась на 0,01 %, и составила 0,03 %, а в 2014 году уменьшилась – на 0,02 %.

Общая рентабельность предприятия в 2013 году повысилась на 0,6 % и составила 2, 55 %, а в 2014 году уменьшилась – на 1,74 %. Это происходит из-за снижения валовой прибыли. В целом показатели рентабельности в 2013 и 2014 годах снизились, что свидетельствует о снижении валовой прибыли предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом предприятие в «Рет-гран» увеличило свои источники финансовых ресурсов на конец 2014 года по сравнению с 2013 годом на 8362 тыс. грн. Стоимость имущества предприятия увеличилась на 5864,00 тыс. грн. Увеличилась валовая рентабельность реализованной продукции. Валовые доходы на предприятии отсутствуют, а валовые расходы уменьшились.

2.2 Документальное оформление расчётов с поставщиками и подрядчиками

Любая хозяйственная операция в ЧП «Рет-гран» должна быть оформлена первичным документом, который служит основанием для отражения ее в бухгалтерском учете (ст. 9 Закона №129-ФЗ). Первичные учетные документы принимают к учету, если они составлены по унифицированным формам, по согласованию с Минфином и Минэкономики России и другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

Формы документов, которые не предусмотрены в альбомах унифицированных форм первичных учетных документов, организации разрабатывают самостоятельно и утверждают в рамках приказа об учетной политике (ст.5 ПБУ 1/2008, утв. Приказом МФ РФ от 06.10.08 г. № 106н.). Такие документы должны содержать обязательные реквизиты (ст.9 Закона №129-ФЗ).

Основными документами в ЧП «Рет-гран» по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются: счет-фактура (форма № 914), товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т) (Приложение 7-11), счёт-накладная (Приложение 12), расходная накладная (Приложение 13), которые выписывает поставщик на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности. В документе заполняются следующие реквизиты: поставщик и его адрес, номер расчетного счета в банке по его местонахождению, дата и др. В нем указывают наименование отгруженных ценностей по их видам, единицу измерения, количество, цену и сумму, а также сумму, на которую отпущено всего товаров. В документе делают ссылку на договор, согласно которому отпущены материальные ценности, указывают номера квитанций и накладных по отпускаемым (отгружаемым) материальным ценностям.

Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяют с точки зрения правильности заполнений всех реквизитов, применяемых цен, таксировки, и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их принимают к записям в бухгалтерском учете. В случае несоответствия полученных ценностей с данными счета-фактуры составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику.

Все расчеты с заготовительными организациями строятся на основании заключаемых с ними договоров - контрактов, где указаны сроки и условия поставки продукции, порядок оплаты и т. д.

Документами, служащими основанием для отражения в учете рассматриваемых операций в ЧП «Рет-гран», будут служить:

- приемо-сдаточный акт (накладная) на передачу материалов организации - подрядчику;

- акт на выполненные организацией - подрядчиком ремонтные работы, подтверждающий сам факт проведения ремонта;

- счет - фактура, выписанный организацией - подрядчиком на выполненные работы, подтверждающий сумму НДС и являющийся основанием для его отнесения на счет 19;

- платежное поручение (расходный кассовый ордер, авансовый отчет), подтверждающее факт оплаты услуг привлеченной организации и являющееся основанием для принятия к вычету уплаченного НДС.

Наиболее распространенной формой безналичных расчётов в ЧП «Рет-гран» являются платёжные поручения.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Отражение на счетах бухгалтерского учёта происходит таким же образом, как и при расчётах, платёжными поручениями – требованиями.

Расчёты чеками. Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах.

Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением. Расчёт в порядке плановых платежей заказчики отражают на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», подрядчики – на счёте 62 «Расчёт с покупателями и заказчиками». Карточка счёта 60 за июль 2014 года представлена в (Приложении 14). Карточка счёта 41 «Товары и тара» за июль 2014 года представлена в (Приложении 15).

В ЧП «Рет-гран» для обобщения информации о расчетах с поставщиками используется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". К-т счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты субсчета:

- 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях";

- 60-2 "Авансы выданные".

По кредиту счета 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" учитывается задолженность предприятия за отгруженные товары (работы, услуги). Счет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетуется в случае погашения задолженности перед поставщиком:

- путем списания денежных средств с расчетного счета, в этом случае делается следующая бухгалтерская запись: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 51 «Расчетные счета» на сумму погашенной задолженности;

- уплатой наличных денежных средств: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 50 «Касса организации» на сумму погашенной задолженности;

- при проведении взаимозачета: Д-т 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» К-т 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму зачета взаимных требований.

На субсчете 60-2 "Авансы выданные" учитываются операции, когда предприятие осуществляет авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаро-материальных ценностей.

В этом случае дебетуется счет 60-2 "Авансы выданные" и кредитуются счета 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса организации», таким образом, в отчетном периоде формируется дебиторская задолженность.

При расчетах по таким операциям как страхование имущества организаций, расчеты по претензиям используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета: 10 «Материалы», 01 «Основные средства» или счета по учету соответствующих расходов: 44 «Расходы на продажу», 41 «Товары». Задолженность на счете 60 отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором и арифметических ошибок, делают запись:

Дебет счета 76.2 Кредит счета 60 - на соответствующую сумму.

Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода услуги, то они относятся на счет 97 "Расходы будущих периодов". Со счета 97 «Расходы будущих периодов» расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся.

В случае отсутствия средств на счете плательщика оплата пени поставщику за несвоевременный платеж относится на счет 99 "Прибыли и убытки".

В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их потребности, то их относят на счет 98 "Доходы будущих периодов", а в отчетный период списывают на счет расходов на продажу.

Также на предприятии используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи материальных ценностей", на котором списываются суммы потерь, превышающие нормы естественной убыли в пути, разницу между ценами и тарифами, несоответствие качества или количества оплаченных ТМЦ спецификации и т.п. до решения судебных органов. Когда судебными органами иски подтверждены, то эти суммы относятся на счет 76 "Расчеты по претензиям", а если они отклонены, списываются на счет 99 "Прибыли и убытки".

Когда расчеты производятся с помощью векселей, то покупатель (ЧП «Рет-гран») выдает поставщику вексель (в векселе обуславливается порядок расчетов, и он является акцептованным платежным документом), при этом задолженность, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60. При наступлении срока оплаты банк списывает со счет векселедателя обозначенную сумму. Следует бухгалтерская проводка:

Дебет 60 Кредит 66 "Краткосрочные займы". За предоставленные краткосрочные займы предприятие выплачивает банку-кредитору проценты, которые относятся на счета издержек производства или обращения.

При получении от поставщика материальных ценностей, делается запись по кредиту счета 60:

Дебет 08 (10, 41,...) Кредит 60 — отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.

Эту проводку отражают, когда право собственности на эти ценности перешло организации.

Если принимается выполненная работа (оказанные услуги), задолженность перед подрядчиком отражается так:

Дебет 20 (26, 44,...) Кредит 60 — отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.

Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то отражается и сумма налога:

Дебет 19 Кредит 60 — учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 — НДС принят к вычету.

Эти записи делаются на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60.

При перечислении поставщику товаров денежных средств делается проводка:

Дебет 60 Кредит 50 (51, 52,...) — перечислены деньги поставщику (подрядчику).

Если поставщик является одновременно и покупателем товаров ЧП «Рет-гран», то можно произвести взаимозачет. С 1 января 2006 года действует следующий порядок принятия к вычету НДС при взаимозачете.

Налог, который принят к вычету при оприходовании продукции, необходимо перечислить "живыми" деньгами поставщику продукции при проведении зачета.

Отражается это так:

Дебет 60 Кредит 62 (76) — произведен взаимозачет задолженностей (без НДС);

Дебет 60 Кредит 51 — предъявленная сумма НДС перечислена поставщику.

Если в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) ЧП «Рет-гран» перечислил поставщику аванс, то открывается к счету 60 отдельный субсчет "Расчеты по авансам выданным".

Выданный аванс отразится:

Дебет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" Кредит 50 (51, 52,...) выдан аванс поставщику (подрядчику).

При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, делается проводка:

Дебет 08 (10, 20, 26, 41,...) Кредит 60 — оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.

Одновременно отражается НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):

Дебет 19 Кредит 60 — учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19 — НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.

Затем делается проводку по зачету аванса:

Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" — зачтен аванс.

Если отгрузка ТМЦ происходит вне территории ЧП «Рет-гран», то на получателя груза (представителя организации - экспедитора) оформляется доверенность, в которой указываются реквизиты получателя, перечень ТМЦ, которые необходимо получить и сроки действия доверенности. Выданная доверенность фиксируется в специальном журнале по учету доверенностей. Каждый месяц составляется оборотно-сальдовая ведомость (Приложение 16).

Все первичные документы по учету расчетов оформляются и проводятся в бухгалтерском учете надлежащим образом, после чего передаются в архив, где хранятся 5 лет.