КАТЕГОРИИ:
АстрономияБиологияГеографияДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Статья 280. Ставки акцизов
4. Исчисление суммы акциза производится по следующим ставкам:
2) на подакцизные товары, указанные в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса:
| №
п/п
|
| Ставки акцизов на 1 тонну (в тенге)
| | Бензин
(за исключением авиационного)
(код ТН ВЭД ЕврАзЭС 2710 11410 0-2710 11590 0)
| Дизельное
топливо
(код ТН ВЭД ЕврАзЭС
2710 19 3100-2710 19 490 0)
| |
|
|
|
| | 1.
| Оптовая реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива собственного производства
|
|
| | 2.
| Оптовая реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива
|
|
| | 3.
| Розничная реализация производителями бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды
|
|
| | 4.
| Розничная реализация физическими и юридическими лицами бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, использование на собственные производственные нужды
|
|
| | 5.
| Импорт
|
|
| | 6.
| Передача подакцизных товаров, указанных в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, являющихся продуктом переработки давальческого сырья.
|
|
|
| Вводится в действие с 01.01.2009 года.
|
| 58.
| Статья 283
| Статья 283. Налоговая база
По подакцизным товарам налоговая база определяется как объем (количество) произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
| Статья 283. Налоговая база
По подакцизным товарам налоговая база определяется как объем (количество),произведенных,реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
По подакцизным товарам, указанным в подпункте 5) статьи 279 настоящего Кодекса, являющимся продуктом переработки давальческого сырья, налоговая база определяется как объем (количество) переданных подакцизных товаров в натуральном выражении.
| Вводится в действие с 01.01.2009 года.
|
| 59.
| Статья 287
Пункт 1
Часть 2
пп 2)
| Статья 287. Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан
1. Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:
1) производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
2) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 574 настоящего Кодекса и осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.
К сфере оптовой реализации относятся также:
1) отгрузка бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива структурным подразделениям для дальнейшей реализации;
2) передача производителем нефтепродуктов, изготовленных из давальческого сырья и материалов, бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, за исключением случаев, указанных в подпункте 1) пункта 2 настоящей статьи.
| Статья 287. Критерии отнесения к оптовой и розничной реализации бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива, осуществляемой на территории Республики Казахстан
1. Реализация бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива относится к сфере оптовой реализации, если по договору купли-продажи (мены) покупатель обязуется принять указанные подакцизные товары и использовать их для дальнейшей реализации при условии, что поставщиками по данному договору купли-продажи (мены) являются:
1) производитель бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива;
2) налогоплательщик, состоящий на регистрационном учете по отдельным видам деятельности в соответствии со статьей 574 настоящего Кодекса и осуществивший приобретение либо импорт бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива с целью их дальнейшей реализации.
К сфере оптовой реализации относится также отгрузка бензина (за исключением авиационного) и дизельного топлива структурным подразделениям для дальнейшей реализации.
| Вводится в действие с 01.01.2009 года.
|
| 60.
| Пункт 3 статьи 308
| Статья 308. Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию
…
3. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет в соответствии со статьей 310 настоящего Кодекса для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебетного и выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений в рамках одного контракта) налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных настоящим Кодексом.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.
Недропользователь, осуществляющий коммерческую добычу нефти, минерального сырья, подземных вод, а также лечебных грязей, добыча которых не предусмотрена условиями контракта на недропользование и запасы которых утверждены уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан, обязан производить по ним уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом, до внесения соответствующих изменений и дополнений в контракт на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
| Статья 308. Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию
…
3. Недропользователь обязан вести раздельный налоговый учет в соответствии со статьей 310 настоящего Кодекса для исчисления налогового обязательства по деятельности, осуществляемой в рамках каждого заключенного контракта на недропользование, а также при разработке низкорентабельного, высоковязкого, обводненного, малодебетного и выработанного месторождения (группы месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений, части месторождения в рамках одного контракта) в случае исчисления по такому месторождению (группе месторождений, части месторождения при условии осуществления деятельности по такой группе месторождений в рамках одного контракта) налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и по ставкам, которые отличаются от установленных настоящим Кодексом.
Данное положение не распространяется на контракты по добыче общераспространенных полезных ископаемых, подземных вод, лечебных грязей, а также на строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей.
Недропользователь, осуществляющий добычу нефти, минерального сырья, подземных вод, а также лечебных грязей, добыча которых не предусмотрена условиями контракта на недропользование и запасы которых утверждены уполномоченным для этих целей государственным органом Республики Казахстан, обязан производить по ним уплату налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке, установленном настоящим Кодексом, до внесения соответствующих изменений и дополнений в контракт на недропользование в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.
| Вводится в действие с 1 января 2009 года
Уточняющая редакция:
Законодательно отсутствует понятие «коммерческая добыча», в соответствии с законом о недрах и недропользовании установлено определение «добыча».
|
| 61.
| Новая статья 309-1
| Отсутствует
| Статья 309-1. Налогообложение недропользователей до заключения контрактов на недропользование
Физические и (или) юридические лица, осуществляющие добычу полезных ископаемых до приобретения права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, производят уплату налога на добычу полезных ископаемых в порядке, установленном настоящим Кодексом.
| В целях исключения потерь бюджета в случае осуществления добычи до приобретения права недропользования. В соответствии с Законом о недрах и недропользовании право недропользования - право владения и пользования недрами, приобретенное недропользователем в соответствии с настоящим Законом.
|
| 62.
| Пункты 1 и 2 статьи 315
| Статья 315. Сроки уплаты подписного бонуса
Подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:
1) пятьдесят процентов от установленной суммы - в течение тридцати календарных дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;
2) пятьдесят процентов от установленной суммы - не позднее тридцати календарных дней с даты вступления в силу контракта на недропользование.
2. Отсутствует
| Статья 315. Сроки уплаты подписного бонуса
1. Если иное не установлено настоящей статьей подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:
1) пятьдесят процентов от установленной суммы - в течение тридцати календарных дней с даты объявления налогоплательщика победителем конкурса или подписания протокола прямых переговоров по предоставлению права недропользования в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании;
2) пятьдесят процентов от установленной суммы - не позднее тридцати календарных дней с даты вступления в силу контракта на недропользование.
2. При получении письменного разрешения на право недропользования на разведку или добычу общераспространенных полезных ископаемых, используемых при строительстве (реконструкции) и ремонте автомобильных дорог общего пользования, железных дорог и гидросооружений подписной бонус уплачивается в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в течение тридцати календарных дней с даты получения такого разрешения в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании.
| С целью установления сроков оплаты подписного бонуса в рамках выдачи разрешений на право недропользования на разведку и (или) добычу ОПИ.
|
| 63.
| Пункт 1 статьи 328
| Статья 328. Порядок и сроки уплаты
1. Платеж по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, уплачивается недропользователем в бюджет по месту нахождения с начала этападобычи после коммерческого обнаружения в следующем порядке:
…
| Статья 328. Порядок и сроки уплаты
1. Платеж по возмещению исторических затрат, понесенных государством на геологическое изучение контрактной территории и разведку месторождений, уплачивается недропользователем в бюджет по месту нахождения с начала добычи после коммерческого обнаружения в следующем порядке:
…
| Уточняющая редакция:
Приведение в соответствие с главой 44 «Платеж по возмещению исторических затрат», в том числе с подпунктом 1) пункта 2 ст.328, так как в данной главе применяется критерий «начало добычи».
|
| 64.
| Подпункт 5) пункта 2 статьи 332
| Статья 332. Объект обложения
…
2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:
…
5) природный газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованный на собственные производственные нужды.
Природным газом, использованным на собственные производственные нужды, признается природный газ:
использованный недропользователем при проведении операций по недропользованию в качестве топлива при подготовке нефти;
для котельных производственного и коммунально-бытового назначения;
для подогрева нефти на устье скважин и при транспортировке;
для выработки электроэнергии;
для обратной закачки в недра в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами, за исключением случаев обратной закачки в недра, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи;
отсутствует;
| Статья 332. Объект обложения
…
2. В целях исчисления налога на добычу полезных ископаемых общий объем добытых недропользователем за налоговый период сырой нефти, газового конденсата и природного газа подразделяется на:
…
5) природный газ, реализованный на внутреннем рынке Республики Казахстан и (или) использованный на собственные производственные нужды.
В целях настоящего раздела природным газом, использованным на собственные производственные нужды, признается природный газ:
использованный недропользователем при проведении операций по недропользованию в качестве топлива при подготовке нефти;
для котельных производственного и коммунально-бытового назначения;
для подогрева нефти на устье скважин и при транспортировке;
для выработки электроэнергии;
для обратной закачки в недра в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами, за исключением случаев обратной закачки в недра, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи;
добытый недропользователем в рамках контракта на недропользование и использованный для обратной закачки в недра в целях поддержания пластового давления в нефтегазовых зонах в рамках другого контракта на недропользование данного недропользователя в объеме, предусмотренном утвержденными проектными документами;
| Необходимо согласование с МНГ:
1) существуют ли в отраслевом законодательстве четкие понятия следующих видов использования природного газа, предусмотренные: - пп.5) п.2 статьи 332 НК;
- п.4 статьи 332 НК.
2) указываются ли детально в проектных документах вышеуказанные виды использования газа, либо описано в общем, например «для увеличения продуктивности скважин», что включает и обратную закачку и закачку обратно в недра с целью увеличения коэффициента извлекаемости нефти.
|
| 65.
| пункт 2 статьи 373
| Статья 373. Плательщики
…
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком земельного налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Статья 373. Плательщики
…
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком земельного налога свое структурное подразделение.
Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком земельного налога представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.
При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком земельного налога признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Вводится в действие с 01.01.2009 года.
Уточняющая поправка
Вводится в действие с 01.01.2014 года.
Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками налога структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и платить налоги.
Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.
|
| 66.
| Пункт 5 статьи 387
| Статья 387. Корректировка базовых налоговых ставок
…
5. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют земельный налог с учетом положений, установленных подпунктом 1) пункта 3 статьи 151 настоящего Кодекса
| Статья 387. Корректировка базовых налоговых ставок
…
5. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют земельный налог с учетом положений, установленных главой 17 настоящего Кодекса.
| Приведение в соответствии с пунктом 5 статьи 398 НК
|
| 67.
| пункт 2 статьи 394
| Статья 394. Налогоплательщики
…
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение по объектам обложения по месту нахождения такого структурного подразделения.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком налога на имущество признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Статья 394. Налогоплательщики
…
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение.
Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком налога на имущество представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.
При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком налога на имущество признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Вводится в действие с 01.01.2009 года.
Уточняющая поправка
Вводится в действие с 01.01.2014 года.
Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками налога структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и платить налоги.
Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.
|
| 68.
| Подпункт 6) пункта 3 статьи 428
| Статья 428. Условия применения специального налогового режима
…
3. Специальный налоговый режим не вправе применять:
5) …
6) налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основании агентских договоров (соглашений).
Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны, либо от имени и за счет другой стороны;
7) …
| Статья 428. Условия применения специального налогового режима
…
3. Специальный налоговый режим не вправе применять:
5) …
6) налогоплательщики, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).
Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны, либо от имени и за счет другой стороны;
7) …
| Уточняющая поправка. В целях предоставления возможности применения специального налогового режима для субъектов малого бизнеса лицам, получающим услуги на основании агентских договоров (соглашений).
Вводится в действие с 2013 года.
|
| 69.
| Пункт 1 статьи 450
| Статья 450. Условия применения
1. Для применения специального налогового режима при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году применения специального налогового режима.
…
| Статья 450. Условия применения
1. Для применения специального налогового режима при переходе с общеустановленного порядка или иного специального налогового режима налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году применения специального налогового режима.
…
| Уточняющая поправка, упрощающая порядок представления уведомления
|
| 70.
| Ст. 464
| Статья 464. Плательщики сбора
Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах.
Отсутствует
| Статья 464. Плательщики сбора
1. Плательщиками сбора являются физические и юридические лица, выставляющие имущество (в том числе имущественные права) для реализации на аукционах.
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком сбора свое структурное подразделение.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком сбора признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Вводится в действие с 01.01.2014 года.
Уточнение редакции в целях определения признания плательщиком сбора с аукционов его структурного подразделения по аналогии с декларируемыми платами
|
| 71.
| Пункт 1 статьи 471
| Статья 471. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи - МРП) и действующего на дату уплаты сбора, и составляют:
отсутствует
| Статья 471. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи - МРП) и действующего на дату уплаты сбора, и составляют:
| 1.96.
| клиринговая деятельность по сделкам с финансовыми инструментами
|
|
| Предложение НБ РК
В связи с включением в Закон РК «О рынке ценных бумаг» Законом РК от 28.12.2011 «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам минимизации рисков» клиринговой деятельности по сделкам с финансовыми инструментами
|
| 72.
| Пункт 1 статьи 471
| Статья 471. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи - МРП) и действующего на дату уплаты сбора, и составляют:
| 1.71.
| Деятельность по ведению системы реестров держателей ценных бумаг
|
|
| Статья 471. Ставки сбора
Ставки сбора устанавливаются исходя из размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете (далее по тексту настоящей статьи - МРП) и действующего на дату уплаты сбора, и составляют:
Исключить
| Предложение НБ РК
Согласно статье 2 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам регулирования банковской деятельности и финансовых организаций в части минимизации рисков» и подпункту 11) статьи 32 Закона Республики Казахстан «О лицензировании», лицензирование деятельности по ведению системы реестров держателей ценных бумаг, действовало до 1 января 2013 года.
В связи с чем, строку 1.71. таблицы статьи 471 Налогового кодекса, предусматривающую ставку сбора за лицензирование указанной деятельности, предлагается исключить.
|
| 73.
| Пункт 2 статьи 478
| Статья 478. Плательщики платы
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объектам обложения, находящимся по месту нахождения такого структурного подразделения.
При этом решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Статья 478. Плательщики платы
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.
Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком платы представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.
При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Вводится в действие с 01.01.2009 года.
Уточняющая поправка
Вводится в действие с 01.01.2014 года.
Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками платы структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и уплачивать плату.
Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.
|
| 74.
| Пункт 9 статьи 481
| Статья 481. Порядок исчисления и уплаты
…
9. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют плату за пользование земельными участками с учетом положений, установленных абзацами третьими подпунктов 2) пунктов 2 статей 151-1, 151-2, 151-3, абзацем третьим подпункта 2) пункта 3 статьи 151-4, абзацами третьими подпунктов 2) пунктов 2 статей 151-5 и 151-6 настоящего Кодекса.
| Статья 481. Порядок исчисления и уплаты
…
9. Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют плату за пользование земельными участками с учетом положений, установленных главой 17 настоящего Кодекса.
| Уточнение редакции по аналогии с пунктом 5 статьи 398 НК
|
| 75.
| Пункт 2 статьи 493
| Статья 493. Плательщики платы
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объектам обложения, имеющимися по месту нахождения такого структурного подразделения.
При этом решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Статья 493. Плательщики платы
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.
Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком платы представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.
При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Вводится в действие с 01.01.2009 года.
Уточняющая поправка
Вводится в действие с 01.01.2014 года.
Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками платы структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и уплачивать плату.
Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.
|
| 76.
| Пункт 1-1 статьи 529
| Статья 529. Плательщики платы
1-1. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение по объектам обложения, находящимся по месту нахождения такого структурного подразделения.
При этом решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Статья 529. Плательщики платы
1-1. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.
Решение о признании своего структурного подразделения самостоятельным плательщиком платы представляется юридическим лицом в налоговый орган по месту нахождения объектов обложения.
При этом в решении должны быть указаны объекты обложения, плательщиком по которым признано такое структурное подразделение.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком платы признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.
| Вводится в действие с 01.01.2009 года.
Уточняющая поправка
Вводится в действие с 01.01.2014 года.
Уточняющая поправка. Признание самостоятельными плательщиками платы структурные подразделения по объектам обложения только по месту нахождения такого структурного подразделения приведет к тому, что по остальным объектам, числящимся за таким структурным подразделением, но находящимся на территории другого района, головное предприятие вынуждено будет встать на учет в налоговые органы по всей стране и представлять декларации и платить плату.
Например, за одним филиалом крупного налогоплательщика, имеющего разветвленную сеть филиалов по всей стране, могут числиться объекты обложения, находящиеся в нескольких административных территориальных единицах. В связи с чем, этот филиал состоит на регистрационном учете в среднем в 8-10 районных налоговых управлениях по месту нахождения этих объектов.
|
| 77.
| Статья 541
| Статья 541. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах
От уплаты государственной пошлины в судах освобождаются:
…
10) физические и юридические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или государства;
…
| Статья 541. Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах
От уплаты государственной пошлины в судах освобождаются:
…
10) физические и юридические лица, обратившиеся в случаях, предусмотренных законамиРеспублики Казахстан, в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или государства;
…
| Предложение ГП РК
Генеральной прокуратурой проанализированы нормы законодательства, регламентирующего порядок уплаты государственной пошлины общественными объединениями бизнеса при обращении в суд за защитой прав субъектов частного предпринимательства.
Установлено, что подпункт ч-1 статьи 9 Закона «О государственной пошлине» от 31 декабря 1996 года предусматривал освобождение от уплаты государственной пошлины ассоциаций по защите прав предпринимателей при подаче ими исков в интересах субъектов малого предпринимательства по вопросам обжалования действий должностных лиц органов государственного управления.
Указанная норма была введена в целях реализации Указа Президента Республики Казахстан от 31 декабря 1998 года №4189 «О государственной программе развития и поддержки малого предпринимательства в Республике Казахстан на 1999-2000 годы».
10 декабря 2008 года данный Закон утратил силу, а рассматриваемая норма в Налоговый кодекс перенесена не была.
В то же время, государство и по настоящее время придерживается политики поддержки развития малого предпринимательства.
Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона «О частном предпринимательстве» одним из основных принципов государственного регулирования частного предпринимательства является приоритет развития малого предпринимательства в Республике Казахстан.
Необходимо отметить, что подпунктом 10 статьи 541 Налогового кодекса предусмотрена возможность освобождения от уплаты государственной пошлины в судах физических и юридических лиц, обратившихся в случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, в суд с заявлением в защиту прав и охраняемых законом интересов других лиц или государства.
Таким образом, Налоговый кодекс допускает возможность освобождения юридических лиц от уплаты пошлин в судах при подаче иска в интересах других лиц в случаях, предусмотренных законодательством.
С учетом изложенного, предлагаем проработать вопрос о дополнении Закона «О частном предпринимательстве» нормой, предусматривающей возможность освобождения общественных объединений бизнеса от уплаты пошлин при обращении в суд в интересах субъектов малого предпринимательства по вопросам обжалования действий (бездействия) государственных органов.
Вместе с тем, приведенная выше норма Налогового кодекса в настоящее время создает условия для чрезмерного расширения круга случаев (поскольку речь идет о случаях, предусмотренных законодательством), при которых физические и юридические лица могут быть освобождены от уплаты пошлины в судах.
В соответствии со статьями 1 и 3 Закона «О нормативных правовых актах» под законодательством понимается совокупность нормативных правовых актов, принятых в установленном порядке (в т.ч. и нормативные правовые приказы министров и иных руководителей центральных государственных органов; нормативные правовые постановления центральных государственных органов; нормативные правовые решения маслихатов, нормативные правовые постановления акиматов, нормативные правовые решения акимов).
В таком случае не исключается вероятность произвольного расширения перечня случаев, при которых физические и юридические лица могут быть освобождены от уплаты государственной пошлины.
|
| 78.
| Подункт 1-1)
статьи 551 дополнить
| Статья 551. Объекты взимания
Консульский сбор взимается за совершение следующих консульских действий:
…
1-1) отсутствует
| Статья 551. Объекты взимания
Консульский сбор взимается за совершение следующих консульских действий:
…
1-1) оказание визовой поддержки;
| Предложение МИД РК
В подпункте 5) статьи 553 Налогового кодекса предусмотрено освобождение отдельных лиц от уплаты консульского сбора за оказание визовой поддержски.
Вместе с тем, в перечне объектов обложения консульским сбором отсутсвует действие за оказание такой визовой поддержки.
|
| 79.
| Пункт 3 статьи 569
| Статья 569. Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость
3. Налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий:
…
4) единственныйучредитель (участник) юридического лица является:
бездействующим юридическим лицом;
бездействующим индивидуальным предпринимателем;
первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;
недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;
физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
физическим лицом, находящимся в розыске;
…
| Статья 569. Добровольная постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость
3. Налоговые органы отказывают налогоплательщику в добровольной постановке на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость при наличии на дату подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одного или нескольких из следующих условий:
…
4) учредитель (участник) юридического лица является:
бездействующим юридическим лицом;
бездействующим индивидуальным предпринимателем;
первым руководителем или единственным учредителем (участником) бездействующего юридического лица;
недееспособным или ограниченно дееспособным и (или) безвестно отсутствующим физическим лицом;
физическим лицом, имеющим непогашенную или неснятую судимость по статьям 192, 192-1, 216 и 217 Уголовного кодекса Республики Казахстан;
физическим лицом, находящимся в розыске;
…
| Вводится в действие с 1 января 2013 года
В целях предотвращения фактов регистрации в качестве плательщиков НДС лиц, один из учредителей которых является бездействующим налогоплательщиком.
|
| 80.
| Пункты 8 и 9 статьи 598
| Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям
8. В случае ликвидации или прекращения деятельности юридического лица и (или) его структурного подразделения сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица и (или) его структурного подразделения представляются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьями 37 и 38 настоящего Кодекса.
9. В случае реорганизации юридического лица путем разделения сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица представляются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьей 40 настоящего Кодекса.
| Статья 598. Порядок представления сведений об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям
8. В случае ликвидации юридического лица или прекращения деятельности филиала (представительства) иностранного юридического лица сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности, задолженности по обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям у такого лица представляются на основании сведений Национального реестра бизнес-идентификационных номеров при соблюдении условий, установленных статьями 37 и37-1 настоящего Кодекса.
исключить
| В целях приведения в соответствие со ст.16, 16-1 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств», а также со статьей 37-1 Налогового кодекса.
|
| 81.
| Подпункт 1) пункта 11 статьи 599
| Статья 599. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени
…
11. Излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности и уплаты предстоящих платежей в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:пени по данному виду налога, платы, сбора;
штрафа по данному виду налога, платы, сбора;
…
| Статья 599. Зачет излишне уплаченной суммы налога, платы и пени
…
11. Излишне уплаченная сумма налога, платы, сбора подлежит обязательному зачету в счет погашения налоговой задолженности и уплаты предстоящих платежей в следующем порядке:
1) без заявления налогоплательщика - в счет погашения:
недоимки по данному виду налога, платы, сбора;
пени по данному виду налога, платы, сбора;
штрафа по данному виду налога, платы, сбора;
…
| В целях проведения зачета излишне уплаченной суммы налога без заявления налогоплательщика внутри одного налога в счет погашения недоимки по данному виду налога (т.е. с одного кода бюджетной классификации на другой код, относящихся к одному виду налога). К примеру, для уплаты КПН предусмотрено несколько КБК. Если по одному КБК числится переплата, а по другому КБК - недоимка проводить зачет с переплаты в недоимку внутри КПН без заявления налогоплательщика.
|
| 82.
| пункт 2 статьи 603
| Статья 603. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
2. Превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса, не должно превышать сумму переплаты по лицевому счету плательщика налога на добавленную стоимость, за исключением суммы превышения налога на добавленную стоимость, не подлежащей возврату, на дату составления налоговым органом заключенияна возврат превышения по налогу на добавленную стоимость и на конец налогового периода, в декларации за который указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость за вычетом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, отраженных в декларациях за последующие налоговые периоды.
| Статья 603. Возврат превышения суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога
2. Превышение налога на добавленную стоимость, подлежащее возврату в соответствии со статьями 273 и 274 настоящего Кодекса, не должно превышать сумму переплаты по лицевому счету плательщика налога на добавленную стоимость, за исключением суммы превышения налога на добавленную стоимость, не подлежащей возврату, на дату составления налоговым органом платежного документана возврат превышения по налогу на добавленную стоимость и на конец налогового периода, в декларации за который указано требование о возврате превышения налога на добавленную стоимость за вычетом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в бюджет, отраженных в декларациях за последующие налоговые периоды.
| При проведении зачетов и возвратов налогов и других обязательных платежей налоговые органы составляют платежное поручение и заключение, которые представляются в органы казначейства.
В форме заключения указываются те же данные, что и в платежном поручении.
В настоящее время совместно с Комитетом казначейства принято решение об исключении требования по составлению заключения на проведение зачетов и возвратов налогов и других обязательных платежей. Зачеты и возвраты налогов и других обязательных платежей будут производиться на основании платежного поручения.
|
| 83.
| Пункт 6 статьи 608
| Статья 608. Порядок вручения и исполнения уведомления
…
6. Уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, подлежит исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение двадцати рабочих дней со дня направления уведомления.
…
| Статья 608. Порядок вручения и исполнения уведомления
…
6. Уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 607 настоящего Кодекса, подлежит направлению налоговым органом по почте заказным письмом с уведомлением и исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение двадцати рабочих дней со дня направления уведомления.
…
| Направление данного уведомления в электронном виде позволяет налогоплательщику получить его в любом месте, где есть доступ к интернету, и представить по нему пояснение.
При этом данное уведомление направляется по результатам налогового обследования, которым подтверждено отсутствие налогоплательщика по месту нахождения.
В связи с чем, в отношении налогоплательщиков, фактически отсутствующих по месту нахождения, не представляется возможным применение мер по снятию их с учета по НДС.
|
| 84.
| Пункт 1, подпункты 3) и 4) пункта 3-1
статьи 609
| Статья 609. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
…
3-1. Если иное не установлено настоящим пунктом, способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства не применяются в следующих случаях:
..
3) принудительной ликвидации:
банков, накопительных пенсионных фондов - с даты возбуждения судом дела о принудительной ликвидации;
страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.
4) отсутствует.
…
| Статья 609. Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства
…
3-1. Если иное не установлено настоящим пунктом, способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства не применяются в следующих случаях:
…
3) принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации;
4) лишения банка, страховой (перестраховочной) организации лицензии на проведение всех банковских операций, на право осуществления страховой деятельности - с даты лишения такой лицензии.
| Приведение в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 73 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», пунктом 3-2 статьи 69 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности».
Кроме того, законопроектом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», находящимся на рассмотрении в Сенате Парламента не предусмотрена принудительная ликвидация накопительных пенсионных фондов и, соответственно, последствия принудительной ликвидации накопительных пенсионных фондов.
Приведение в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 48-1 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», пунктом 2 статьи 69 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности»
|
| 85.
| Подпункт 3-1) и 4 пункта 2 статьи 614
| Статья 614. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
…
2. Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях:
…
3-1) отсутствуют;
4) принудительной ликвидации:
банков, накопительных пенсионных фондов - с даты возбуждения судом дела о принудительной ликвидации;
страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.
…
| Статья 614. Меры принудительного взыскания налоговой задолженности
…
2. Меры принудительного взыскания не применяются в следующих случаях:
…
3-1) лишения банка, страховой (перестраховочной) организации, лицензии на проведение всех банковских операций, на право осуществления страховой деятельности - с даты лишения такой лицензии;
4) принудительной ликвидации банков, страховых (перестраховочных) организаций - с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидации.
| Приведение в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 48-1 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», пунктом 2 статьи 69 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности»
Приведение в соответствие с действующей редакцией пункта 1 статьи 73 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», пунктом 3-2 статьи 69 Закона Республики Казахстан «О страховой деятельности».
Кроме того, законопроектом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», находящимся на рассмотрении в Сенате Парламента не предусмотрена принудительная ликвидация накопительных пенсионных фондов и, соответственно, последствия принудительной ликвидации накопительных пенсионных фондов.
|
| 86.
| Статья 627
Пункт 7
| Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок
7. Хронометражное обследование - проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.
Отсутствует
| Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок
7. Хронометражное обследование - проверка, проводимая налоговыми органами, с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, за период, в течение которого проводится обследование.
Решение о проведении хронометражного обследования выносится налоговым органом по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.
| Из нормы подпункта 3) пункта 4 статьи 627 Налогового кодекса следует, что хронометражное обследование является одним из видов налоговых проверок, не относящийся к документальной проверке, и не приводящий к начислению налогов и других обязательных платежей в бюджет.
При этом хронометражное обследование проводится за период, в течение которого проводится обследование.
Учитывая, что в основном хронометражные обследования проводятся по месту нахождения объектов налогообложения, целесообразно в целях оптимизации бизнес-процессов налоговым органам на местном уровне выносить решение о назначении проведения такого обследования.
Вместе с тем, в соответствии с законодательством Республики Казахстан акты (предписания) о назначении хронометражных обследовании подлежат обязательной регистрации в органах правовой статистики при Генеральной прокуратуре.
Кроме того, налогоплательщикам предоставлена возможность получения сведений о законности назначения проверки на официальном сайте органов правовой статистики.
|
| 87.
| Статьи 627
Пункт 9 подпункт 2)
| Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок
9. Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:
…
2) внеплановые - налоговые проверки, не указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в том числе осуществляемые:
…
на основании решения уполномоченного органа;
отсутствует;
…
| Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок
9. Налоговые проверки подразделяются на следующие типы:
…
2) внеплановые - налоговые проверки, не указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в том числе осуществляемые:
…
на основании решения уполномоченного органа;
на основании решения налогового органа в случаях, установленных настоящей статьей.
…
| Редакционная поправка. В связи с внесением изменений и дополнения в пункты 7 и 9-1 статьи 627 Налогового кодекса.
|
| 88.
| Статья 627 (новый пункт 9-1)
| Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок
Пункт 9-1 отсутствует.
| Статья 627. Понятие, типы и виды налоговых проверок
9-1. На основании решения налогового органа по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика и (или) по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, осуществляется проведение налоговых проверок, по вопросам:
постановки на регистрационный учет в налоговых органах;
наличия контрольно-кассовых машин;
наличия оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
наличия подлинности акцизных и учетно-контрольных марок, наличия и подлинности сопроводительных накладных на алкогольную продукцию, нефтепродукты и биотопливо, наличия лицензии, разрешения на отпуск этилового спирта, патента, регистрационной карточки, указанной в статье 574 настоящего Кодекса;
соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин;
соблюдения правил лицензирования и условий производства, хранения и реализации отдельных видов подакцизных товаров;
исполнения распоряжения, вынесенного налоговым органом о приостановлении расходных операций по кассе.
| Учитывая, что в основном указанные налоговые проверки (рейдовые) по отдельным вопросам проводятся по месту нахождения объектов налогообложения, целесообразно в целях оптимизации бизнес-процессов налоговым органам на местном уровне выносить решения о назначении таких налоговых проверок.
Вместе с тем, в соответствии с законодательством Республики Казахстан акты (предписания) о назначении налоговых проверок подлежат обязательной регистрации в органах правовой статистики при Генеральной прокуратуре.
Следует отметить, что при проведении налоговых проверок по указанным вопросам привлекаются представители объединений субъектов частного предпринимательства (бизнес-сообществ).
Такие совместные мероприятие приводят к прозрачности исполнения налогового законодательства, как со стороны сотрудников налоговых органов, так и налогоплательщиков.
Так, проведенние тематических (рейдовых) проверок с участием представителей общественных объединений повлияло на снижение необоснованных нарекательств и жалоб со стороны налогоплательщиков и на увеличение результативности проведенных проверок:
- за 2009 год с участием представителей общественных объединений проведено 729 проверок или 45% при общем количестве 1 603, результативность от общего количества проверок составила 71,5% (1 146);
- в 2010 году с участием представителей общественных объединений проведено 6 240 проверок или 52% при общем количестве 12 118, результативность от общего количества проверок составила 81,9% (9 924);
- в 2011 году с участием представителей общественных объединений проведено 9 495 проверок или 61% при общем количестве 15 493, результативность от общего количества проверок составила 89,3% (13 840).
При этом, нарушения налогового законодательства, допускаемые налогоплательщиками по указанным вопросам тематических проверок, наносит ущерб как законным интересам государства, а также потребителям товаров, работ и услуг.
|
| 89.
| Статья 631 пункт 1
| Статья 631. Извещение о налоговой проверке
1. Органы налоговой службы за тридцать календарных дней до начала проведения плановой комплексной и (или) плановой тематической проверки направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом,если иное не установлено настоящей статьей, за исключением налоговых проверок, осуществляемых в связи с:
реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;
прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката;
снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика.
| Статья 631. Извещение о налоговой проверке
1. Органы налоговой службы не менее чем за тридцать календарных дней до начала проведения плановой комплексной и (или) плановой тематической проверки направляют или вручают извещение о проведении налоговой проверки налогоплательщику (налоговому агенту) по форме, установленной уполномоченным органом, если иное не установлено настоящей статьей, за исключением налоговых проверок, осуществляемых в связи с:
реорганизацией путем разделения или ликвидацией юридического лица-резидента, структурного подразделения юридического лица-нерезидента;
прекращением юридическим лицом-нерезидентом деятельности в Республике Казахстан, осуществляемой через постоянное учреждение;
прекращением деятельности индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката;
снятием с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость на основании налогового заявления налогоплательщика.
| Редакционная поправка.
В целях приведения в соответствие с Законом РК « О государственном контроле и надзоре в Республике Казахстан» и совершенствования налогового администрирования в части порядка извещения субъекта предпринимательства о начале плановой налоговой проверки.
|
| 90.
| Пункт 1 статьи 645
| Статья 645. Общие положения
1. На территории Республики Казахстан денежные расчеты, осуществляемые при торговых операциях, выполнении работ, оказании услуг посредством наличных денег, производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин, если иное не установлено настоящим пунктом.
Положение настоящего пункта не распространяется на денежные расчеты:
…
2) индивидуальных предпринимателей (кроме реализующих подакцизные товары):
осуществляющих деятельность на основе патента в рамках специального налогового режима для субъектов малого бизнеса;
осуществляющих деятельность в рамка
|