Классификация налогов. При многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия

При многочисленности и разнообразии налогов классификация позволяет устанавливать их сходства и различия. Особенности отдельных групп налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер. Этим объясняется как теоретическая, так и практическая ценность классификации налогов, т. е. разделения их на группы и подгруппы в соответствии с теми или иными признаками (основаниями).

Один из возможных вариантов классификации налогов, предусматривающий рассмотрение совокупности налогов по семи основаниям, представлен ниже (рисунок).

1. По способу взимания: - прямые -косвенные		2. По уровню управления: - федеральные - региональные - местные		3. По целевой направленности: - абстрактные - целевые
4.По субъекту -налоги с ФЛ -налоги с ЮЛ -смежные	5. По уровню бюджета : -закрепленные -регулирующие	6.По характеру отражения в учете -себестоимость - фин. результат - прибыль	7. По срокам уплаты -срочные - периодично календарные

Классификация налогов

1. По способу взимания различают прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров; косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги; фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах; таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги, последние подразделяются на:

· федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней;

· региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии

· с законодательством страны законодательными органами ее субъектов;

· местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.

3. По целевой направленности введения налогов различают:

· абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом;

· целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов. Для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта-налогоплательщика выделяют следующие виды:

· налоги, взимаемые с физических лиц;

· налоги, взимаемые с предприятий и организаций;

· смежные налоги, уплачиваемые и физическими, и юридическими лицами.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

· закрепленные налоги, непосредственно и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд;

· регулирующие налоги — разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

6. По порядку введения налоговые платежи делятся на:

· общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают;

· факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание — компетенция органов местного самоуправления.

7. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на:

· срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами;

· периодично-календарные налоги, которые, в свою очередь, подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Возможна классификация налогов и по другим признакам. Так, в зависимости от характера связи субъекта налогообложения и объекта налогообложения можно различать:

· налоги, построенные по принципу резидентства;

· налоги, построенные по принципу территориальности.

В резидентских налогах субъект определяет объект налога, а в территориальных — наоборот.

Для хозяйствующих субъектов едва ли не важнейшим признаком классификации является порядок отнесения налоговых платежей на результаты хозяйственной деятельности. Согласно нормативным предписаниям, расходы по уплате налогов:

· включаются полностью или частично в себестоимость продукции (работ, услуг);

· включаются в цену продукции;

· относятся на финансовый результат;

· уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли;

· финансируются за счет чистой прибыли предприятия;

· удерживаются из доходов работника.