Понятие налоговой системы и налоговой политики

Взимаемые в установленном законодательством порядке налоги, сборы, пошлины и другие налоговые платежи в совокупности образуют основу любой налоговой системы. Но налоговые системы существенно отличаются друг от друга по набору налогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставкам, льготам и фискальным полномочиям различных уровней власти. Поэтому на практике они предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей.

Налоговая система — взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:

· принципы налоговой политики и налогообложения;

· система и принципы налогового законодательства;

· порядок установления и ввода в действие налогов;

· порядок распределения налогов по бюджетам;

· системы налогов, т. е. виды налогов и общие элементы налогов;

· права и ответственность участников налоговых отношений;

· порядок и условия налогового производства;

· формы и методы налогового контроля;

· система налоговых органов.

Кратко охарактеризуем налоговую политику государства как одно из существенных условий налогообложения.

Налоговая политика — это система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов. При проведении налоговой политики преследуются следующие цели:

1. фискальная — формирование доходов бюджета посредством налогов и сборов;

2. экономическая — регулирование экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также инвестиционной и инновационной активности, регулирования спроса и предложения;

3. социальная — снижение через систему налогообложения неравенства в уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан;

4. экологическая — рациональное использование ресурсов и защита окружающей среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;

5. контрольная — проведение налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и социальной политике;

6. международная — заключение с другими странами соглашений об избежании двойного налогообложения, снижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деятельности.

Следовательно, налоговая политика по своему содержанию охватывает выработку концепции налоговой системы; рассмотрение основных направлений и принципов налогообложения; разработку мер, направленных на достижение поставленных целей в области экономического и социального развития общества.