Тема 9. Упрощенная система налогообложения

Небольшая организация практически любой отрасли экономики может добровольно перейти на упрощенную систему налогообложения, которая предусматривает уплату единого налога. Единый налог заменяет следующие налоги:

· налог на прибыль организаций;

· налог на добавленную стоимость (за исключением уплаты налога при импорте);

· налог на имущество организаций.

В 2010 году плательщики единого налога уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд по пониженной ставке – 14 % и не уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования и медицинские фонды. В последующие годы данная льгота не предусмотрена.

Вновь созданная организация может подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения при регистрации в инспекции ФНС России. Уже зарегистрированная организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам предшествующих 9 месяцев ее доходы не превысили 45 млн. руб.

Чтобы в дальнейшем не терять право на применение упрощенной системы, доходы организации за год не должны превышать 20 млн. руб., умноженных на коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор отражает рост цен товаров и услуг. Этот коэффициент ежегодно уточняется.

Упрощенная система налогообложения, по сути, является масштабной льготой, стимулирующей развитие малого бизнеса. Поэтому законодательство пытается противодействовать тому, чтобы этой льготой могли воспользоваться крупные организации, например, путем создания сети малых дочерних обществ. Кроме того, данная льгота не предоставляется организациям, занимающимся особо прибыльными видами деятельности.

Указанные принципы реализуются формальными критериями, установленными законодательством. Организация не имеет права применять упрощенную систему налогообложения, если:

· средняя численность ее работников превышает 100 человек;

· организация имеет филиалы и представительства;

· доля участия других организаций превышает 25 %;

· остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. руб.;

· организация работает на финансовом рынке (это банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды);

· организация занимается производством подакцизных товаров или добычей и реализацией полезных ископаемых.

Единым налогом при упрощенной системе облагают:

либо доходы;

либо доходы за минусом расходов.

Выбрав объект налогообложения, фирма вправе менять его каждый год. Чтобы изменить объект налогообложения со следующего года, в налоговую инспекцию нужно подать уведомление до 20 декабря текущего года.

С 1 октября 2012 года срок уведомления о смене объекта налогообложения продлен до 31 декабря текущего года (п. 12 ст. 2 Федерального закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ).

Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то налоговая база по единому налогу – это денежное выражение доходов фирмы. В состав доходов включают:

· доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

· доходы от реализации имущества и имущественных прав;

· внереализационные доходы.

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле:

Если налог платят с разницы между доходами и расходами

В этом случае единый налог рассчитывают по формуле:

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу - календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и девять месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу.